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中級會計(jì)職稱考試是一場持久戰(zhàn),備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2019中級會計(jì)職稱考試,正保會計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于2019年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》中“賬面模式計(jì)量的非貨幣資產(chǎn)交換不確認(rèn)損益”提出的相關(guān)問題及解答,希望對大家有幫助!
提問:
賬面模式計(jì)量的非貨幣資產(chǎn)交換不確認(rèn)損益是什么意思?
回復(fù):
舉例理解:
例·計(jì)算分析題
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,廠房等不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓適用的增值稅稅率為11%。甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換,該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量,資料如下:
資料一:甲公司換出廠房的賬面原值450萬元,已計(jì)提折舊330萬元,賬面價(jià)值120萬元;無公允價(jià)值,增值稅銷項(xiàng)稅額為13.2萬元。
資料二:乙公司換出長期股權(quán)投資賬面價(jià)值90萬元;無公允價(jià)值。
資料三:雙方商定,以兩項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額為基礎(chǔ),乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬元。
【正確答案】
(1)甲公司會計(jì)處理如下:
①換入長期股權(quán)投資的成本=120+13.2-30=103.2(萬元)
②會計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)清理 120
累計(jì)折舊 330
貸:固定資產(chǎn) 450
借:長期股權(quán)投資 103.2
銀行存款 30
貸:固定資產(chǎn)清理 120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.2
(2)乙公司會計(jì)處理如下:
①換入固定資產(chǎn)的成本=90+30-13.2=106.8(萬元)
②會計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn) 106.8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13.2
貸:長期股權(quán)投資 90
銀行存款 30
注: 以上答疑精華來源于正保會計(jì)網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略)
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