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中級會計(jì)實(shí)務(wù) | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)務(wù)管理 |
《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》
暫時(shí)性差異的特殊情況總結(jié)
(1)、其他債權(quán)投資和其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,不納稅調(diào)整,確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)入其他綜合收益;
(2)、自行研發(fā)無形資產(chǎn),因加計(jì)攤銷產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,納稅調(diào)整,不確認(rèn)遞延所得稅;(費(fèi)用化部分加計(jì)扣除,是永久性差異)
(3)、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,打算長期持有的,納稅調(diào)整,不確認(rèn)遞延所得稅;改變意圖擬對外出售的,納稅調(diào)整,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅;
(4)、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,視同可抵扣暫時(shí)性差異;
(5)、非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù),初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)(0),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,后續(xù)因計(jì)提減值產(chǎn)生的差額也不確認(rèn)遞延所得稅影響;非同一控制下應(yīng)稅合并產(chǎn)生的商譽(yù),初始確認(rèn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)相等,后續(xù)因計(jì)提減值產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
【例題·單選題】甲公司于2×18年發(fā)生經(jīng)營虧損5000萬元,按照稅法規(guī)定, 該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則甲公司2X18年就該事項(xiàng)的所得稅影響,應(yīng)確認(rèn)()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元
B.遞延所得稅負(fù)債1250萬元
C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元
D.遞延所得稅負(fù)債750萬元
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