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中級會計師《經濟法》知識點：一般納稅人應納稅額計算
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一般納稅人應納稅額計算
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
（一）銷項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
1.銷售額
?。?）銷售額＝全部價款+價外費用
?。?）價外費用
包括：價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、“代收款項、代墊款項”、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
不包括：
?、傧蛸徺I方收取的“銷項稅額”。
?、谑芡屑庸飨M稅的消費品所“代收代繳”的消費稅。
③同時符合以下條件的“代墊運費”：
承運者的運費發(fā)票開給購貨方；
納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方。
④符合條件的“代為收取”的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；（不征稅行為）。
?、蒌N售貨物的同時“代辦”保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的“代”購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
【記憶提示】“合理的代收款項”，確非企業(yè)收入，不作為價外費用。
【注意】價外費用全部為價稅合計金額，需換算為不含稅銷售額。
2.含稅銷售額的換算
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+適用稅率）
【注意】題目出現(xiàn)以下說法則給出的金額為含稅銷售額：（1）明確告知“含稅銷售額”；（2）零售價格；（3）價外費用；（4）普通發(fā)票上注明的金額（僅適用于考試）。
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