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中級會計財務(wù)管理易錯易混知識點丨現(xiàn)金余缺VS現(xiàn)金余額
中級會計職稱財務(wù)管理公式多，對記憶的要求也比較大，很多考點很容易產(chǎn)生知識點的混亂。網(wǎng)校為你整理好了中級會計財務(wù)管理十大易錯易混知識點和經(jīng)典例題。
經(jīng)典例題
1.【單選題】（2018年）下列預算中，一般不作為資金預算編制依據(jù)的是（?。?/p>
A.管理費用預算
B.直接人工預算
C.生產(chǎn)預算
D.直接材料預算
【答案】C
【解析】生產(chǎn)預算以實物量表示，不涉及現(xiàn)金收支，因此不是資金預算的編制依據(jù)。
2.【計算分析題】（2018年）甲公司編制資金預算的相關(guān)資料如下：
資料一：甲公司預計2018年每季度的銷售收入中，有70%在本季度收到現(xiàn)金，30%在下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬。2017年末應(yīng)收賬款余額為零。不考慮增值稅及其他因素的影響。
資料二：甲公司2018年各季度的資金預算如下表所示：
| 季度 | 一 | 二 | 三 | 四 |
| 期初現(xiàn)金余額 | 500 | （B） | 1088 | 1090 |
| 預計銷售收入 | 2000 | 3000 | 4000 | 3500 |
| 現(xiàn)金收入 | （A） | 2700 | （C） | 3650 |
| 現(xiàn)金支出 | 1500 | * | 3650 | 1540 |
| 現(xiàn)金余缺 | * | －700 | * | （D） |
| 向銀行借款 | * | * | * | * |
| 歸還銀行借款及利息 | * | * | * | * |
| 期末現(xiàn)金金額 | 1000 | * | * | * |
注：表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。
要求：
（1）計算2018年末預計應(yīng)收賬款余額。
（2）確定上表中字母代表的數(shù)值（不需要列示計算過程）。
【答案】
（1）2018年末與第四季度末是同一個時點，所以計算2018年末預計應(yīng)收賬款余額也就是計算第四季度末預計應(yīng)收賬款余額。根據(jù)題目條件：70%在本季度收到現(xiàn)金，30%在下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬，第四季度銷售收入未收回的部分形成應(yīng)收賬款，所以2018年末預計應(yīng)收賬款＝3500×30%＝1050（萬元）
（2）現(xiàn)金收入的主要來源是銷貨取得的現(xiàn)金收入，根據(jù)題目條件：70%在本季度收到現(xiàn)金，30%在下一季度收到現(xiàn)金，題目未給出上年的銷售收入，所以默認上年銷售收入是0，所以A＝2000×70%＝1400（萬元）。
第二季度的期初現(xiàn)金余額＝第一季度的期末現(xiàn)金余額，所以B＝1000（萬元）。
C表示第三季度的現(xiàn)金收入，根據(jù)題目條件：70%在本季度收到現(xiàn)金，30%在下一季度收到現(xiàn)金，那么第三季度的現(xiàn)金收入＝第二季度的銷售收入×30%＋第三季度的銷售收入×70%＝3000×30%＋4000×70%＝3700（萬元）
D＝現(xiàn)金余缺＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出＝1090＋3650－1540＝3200（萬元）
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