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中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
備考2020年中級會計職稱考試的你，今天學(xué)習(xí)了嗎？網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2020年中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點，今天的學(xué)習(xí)就從多掌握一個中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點開始吧！
知識點：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
| 初始計量 | 按公允價值進(jìn)行初始計量，相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額。實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。 |
| 借：債權(quán)投資——成本（面值） ——利息調(diào)整（差額，或貸記） 應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計利息 貸：銀行存款等 | |
| 【提示】“交易費用”包括手續(xù)費、傭金、相關(guān)稅費以及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費用。 | |
| 后續(xù)計量 | 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本對該類金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。企業(yè)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入，記入“投資收益”科目。 |
| 借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計利息（債券面值×票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本×實際利率） 債權(quán)投資——利息調(diào)整（差額，或借記） | |
| 【處置時】借：銀行存款（實際收到的金額） 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備（余額結(jié)平） 貸：債權(quán)投資（余額結(jié)平） 投資收益（差額，或借記） | |
| 實際利率 | 實際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（含一組金融資產(chǎn)或金融負(fù)債）的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。實際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)計存續(xù)期的估計未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)賬面余額（不考慮減值）或該金融負(fù)債攤余成本所使用的利率。 |
| 攤余成本 | 是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除計提的累計信用減值準(zhǔn)備。指實際發(fā)生的減值。 |
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