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2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)：源泉扣繳

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：上好佳 2020/07/14 19:07:41　字體：大 小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：源泉扣繳

1.適用源泉扣繳情形

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳。

【理解】按10%征稅的非居民納稅人適用源泉扣繳。

2.應(yīng)納稅所得的確定

（1）對(duì)非居民企業(yè)取得的股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等按收入全額計(jì)征；

（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。

【提示】財(cái)產(chǎn)凈值是財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除按規(guī)定扣除的折舊、攤后的余額

3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率（10%）。

4.扣繳義務(wù)人

（1）法定扣繳義務(wù)人——支付人；

（2）指定扣繳義務(wù)人——工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人。

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