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2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：上好佳 2020/04/24 17:56:26　字體：大 小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）憑票抵扣+計(jì)算抵扣

抵扣方法具體內(nèi)容
以票抵稅A.從銷(xiāo)售方取得的“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”上注明的增值稅額（一般納稅人取得普通發(fā)票，不得抵扣。）
B.從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額
計(jì)算抵稅外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×10%
【注意】納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【提示】運(yùn)費(fèi)的處理

收取的運(yùn)費(fèi)符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)銷(xiāo)售企業(yè)不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，也不能作為銷(xiāo)項(xiàng)稅額
其余①若為運(yùn)輸企業(yè)：按照交通運(yùn)輸服務(wù)計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
②若為銷(xiāo)售企業(yè)：屬于新混合銷(xiāo)售，統(tǒng)一按貨物銷(xiāo)售計(jì)征增值稅，運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理（除非分別開(kāi)票）
支付的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，稅率10%

（2）接受境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

【總結(jié)】增值稅抵扣憑證包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、稅收繳款憑證。

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