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中級會計實務預習知識點：負債的計稅基礎和暫時性差異
有什么好方法可以順利通過2020年中級會計職稱考試嗎？每天的點滴積累終將匯聚成無限的力量，讓你成功通過2020年中級會計職稱考試。網校為大家準備了中級會計職稱中級會計實務預習知識點，每天不間斷的學習，讓大家成為備考小飛人，快來學習吧！
知識點：負債的計稅基礎和暫時性差異
| 負債項目 | 賬面價值 | 計稅基礎 |
| 預計負債 | 根據或有事項準則確定 | 0（相關支出實際發(fā)生時允許稅前扣除）；等于賬面價值（相關支出實際發(fā)生時不允許稅前扣除） |
| 合同負債 | 根據收入準則確定 | 0（稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同）；等于賬面價值（稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定相同） |
| 【拓展】 | 關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題 |
| 【解答】 | 列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)在年度匯算清繳結束前，向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！緡叶悇湛偩止?015年第34號】 |
| 負債項目 | 賬面價值 | 計稅基礎 | |
| 應付職工薪酬 | 根據職工薪酬準則確定 | 匯繳前不能支付 | 實際支付的職工薪酬合理或未超過限額，計稅基礎＝0 |
| 實際支付的職工薪酬不合理或超過限額，計稅基礎≠0且＜賬面價值 | |||
| 匯繳前能支付 | 實際支付的職工薪酬合理或未超過限額，計稅基礎＝賬面價值 | ||
| 實際支付的職工薪酬不合理或超過限額，計稅基礎＝賬面價值 | |||
| ◆職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除，計稅基礎≠賬面價值 | |||
| 其他負債 | 根據有關規(guī)定處理 | 一般等于賬面價值（比如應付違法罰款、應付稅收滯納金等，相關費用不允許稅前扣除） | |
因2020年中級會計職稱教材和大綱暫未公布，以上《中級會計實務》知識點來源于2019年內容，大家可先學習2019年中級會計職稱《中級會計實務》知識點，提前學習和掌握知識點。
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