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中級會計職稱財務管理預習知識點：資金習性預測法
成功離不開一點一滴的積累，對于中級會計職稱考試，要想基礎打得好，就要進行大量的學習。想要在2020年中級會計職稱考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。為了幫助大家在2020年預習階段能夠高效備考，堅持學習，正保會計網(wǎng)校為大家準備了中級會計職稱《財務管理》預習階段知識點。
資金習性預測法
（一）資金習性及其分類
1. 資金習性：資金變動同產(chǎn)銷量變動之間的依存關系。
2. 資金習性分類
| 類 別 | 含 義 | 示 例 |
| 不變資金 | 在一定的產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，不受產(chǎn)銷量變動的影響而保持固定不變的那部分資金 | （1）為維持營業(yè)而占用的最低數(shù)額的現(xiàn)金； （2）原材料的保險儲備； （3）必要的成品儲備； （4）廠房、機器設備等固定資產(chǎn)占用的資金 |
| 變動資金 | 隨產(chǎn)銷量的變動而同比例變動的那部分資金 | （1）直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、外購件等占用的資金； （2）在最低儲備以外的現(xiàn)金、存貨、應收賬款 |
| 半變動資金 | 受產(chǎn)銷量變化的影響，但不成同比例變動的資金，可劃分為不變資金和變動資金兩部分 | 輔助材料上占用的資金 |
（二）資金習性模型及其構(gòu)建
1. 資金習性模型
資金總額（Y）＝不變資金（a）＋變動資金（bX）
2. 資金習性模型的構(gòu)建——求：不變資金總額a、單位產(chǎn)銷量所需變動資金b，主要方法有高低點法和回歸直線法。這里主要介紹高低點法。
（1）高低點是指一定時期內(nèi)的最高產(chǎn)銷量和最低的產(chǎn)銷量。
（2）單位變動資金（b）
＝
（3）不變資金總額（a）
＝最高點產(chǎn)銷量的資金總額－單位變動資金×最高點產(chǎn)銷量
＝最低點產(chǎn)銷量的資金總額－單位變動資金×最低點產(chǎn)銷量
【提示】
高低點是指產(chǎn)銷量水平而不是資金總額水平，因此，最高點產(chǎn)銷量的資金總額未必是一定時期內(nèi)的最高資金總額；最低點產(chǎn)銷量的資金總額未必是一定時期內(nèi)的最低資金總額。
（三）資金習性預測方法
1. 根據(jù)企業(yè)的資金占用總額與產(chǎn)銷量的關系預測——直接從企業(yè)整體角度構(gòu)建資金習性模型
2. 采用逐項分析法預測——先構(gòu)建各個資金項目的資金習性模型，再匯總得到企業(yè)整體的資金習性模型
（1）確定各個資金占用項目（資產(chǎn)）以及有關的資金來源項目（主要是應付賬款及應付費用等經(jīng)營性負債）的不變資金a和單位變動資金b。
（2）將資金占用項目與資金來源項目的a和b相抵（經(jīng)營性負債可以為企業(yè)自動提供一部分資金來源，進而減少融資需求），匯總得出企業(yè)整體的資金習性模型：Y＝∑a＋∑b·X。
【提示】
①由于∑a和∑b是各項資產(chǎn)與各項經(jīng)營性負債的a和b相抵的結(jié)果，因此，在逐項分析法下，按“Y＝∑a＋∑b·X”得出的預計資金需要量是“預計資產(chǎn)總額－預計經(jīng)營性負債”，即預計的籌資性資金來源額。
②采用逐項分析法，可進一步預測外部融資需求量如下：
基期籌資性資金來源額＝基期資產(chǎn)總額－基期經(jīng)營性負債
預計籌資性資金來源額（即“預計資產(chǎn)總額－預計經(jīng)營性負債”）＝∑a＋∑b·X
需要增加的資金量（籌資性資金來源增加額）
＝預計籌資性資金來源額－基期籌資性資金來源額
外部融資需求量（外部籌資來源增加額）
＝需要增加的資金量－利潤留存額
因2020年中級會計職稱教材和大綱暫未公布，以上《財務管理》知識點來源于2019內(nèi)容，大家可先學習2019年中級會計職稱《財務管理》知識點，提前學習和掌握知識點。
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