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企業(yè)所得稅的征收管理
(一)納稅地點(diǎn)
居民企業(yè) | 登記注冊(cè)地 |
登記注冊(cè)地在境外的,以“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地”為納稅地點(diǎn) | |
非居民企業(yè) | 有場(chǎng)所,有聯(lián)系:機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地 |
沒(méi)場(chǎng)所或有場(chǎng)所但沒(méi)聯(lián)系:扣繳義務(wù)人所在地 | |
有兩個(gè)以上場(chǎng)所:經(jīng)批準(zhǔn)選擇其主要場(chǎng)所匯總繳納 |
(二)納稅方式
1. 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立“不具有法人資格”營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)“匯總”計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
2. 除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,“企業(yè)之間不得合并繳納”企業(yè)所得稅。
(三)納稅申報(bào):
企業(yè)所得稅按年計(jì)征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。
(1)分月或分季預(yù)繳
應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。
(2)匯算清繳
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起“5個(gè)月內(nèi)”向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
(3)企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
(四)企業(yè)所得稅的核定征收
1. 核定征收企業(yè)所得稅的情形:
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;
(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。
2. 采用應(yīng)稅所得率方式核定所得稅
應(yīng)納稅額
=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率
=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率
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