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中級會計《經(jīng)濟法》知識點:企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2019/08/27 14:00:08 字體:

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2019中級會計職稱考試

企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

1. 可抵免稅額

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免:

(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

【提示】居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在抵免限額內(nèi)抵免。

2. 抵免限額(境外所得涉及的稅款,少交必補,多交當(dāng)年不退,以后五年抵補)

抵免限額為境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額,是稅收抵免的最高限額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。

【解釋】5個年度,是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得,已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個納稅年度。

3. 抵免限額可以選擇國(地區(qū))別分別計算

分國(地區(qū))不分項或不分國不分項計算,方法一經(jīng)選擇,5年內(nèi)不得改變。

計算公式:抵免限額

=中國境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

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