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中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)（10.08）
交易性金融資產(chǎn)
金融工具，是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。金融資產(chǎn)可以分為以下4類：
1以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
2持有至到期投資
3貸款和應(yīng)收賬款
4可供出售金融資產(chǎn)
相關(guān)規(guī)定：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損蓋的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件
取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。例如、企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票，債券和基金等準(zhǔn)備近期內(nèi)出售。
初始計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量。注意：相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行處理。
后續(xù)計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
具體核算：
1取得交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：
借：交易性金融資產(chǎn)―成本（公允價(jià)值）
投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額）
2交易性金融資產(chǎn)持有期間的會(huì)計(jì)處理
?。?）股票投資：被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
（2）債券投資：資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
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