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2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)與其他權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)處理
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知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)與其他權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)處理
| 賬務(wù)處理 | （1）取得股票或股權(quán)投資 借：交易性金融資產(chǎn)——成本[公允價(jià)值] 投資收益[交易費(fèi)用] 應(yīng)收股利[支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利] 貸：銀行存款 | （1）取得股票或股權(quán)投資 借：其他權(quán)益工具投資——成本[公允價(jià)值＋交易費(fèi)用] 應(yīng)收股利[支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利] 貸：銀行存款 |
| （2）公允價(jià)值變動(dòng) 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 或相反分錄 | （2）公允價(jià)值變動(dòng) 借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益 或相反分錄 | |
| （3）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 | （3）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 同左 | |
| （4）處置 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng)[或借方] 投資收益[或借方] 【提示】處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值變動(dòng)，不需要轉(zhuǎn)入投資收益。 | （4）處置 借：銀行存款 其他綜合收益 貸：其他權(quán)益工具投資——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng)[或借方] 盈余公積[或借方] 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)[或借方] | |
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