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想要在2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中取得好成績(jī),必然少不了每天的堅(jiān)持。為了幫助大家能夠高效備考,網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)。趕快來(lái)學(xué)今天的中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)吧!
知識(shí)點(diǎn):所得稅有關(guān)概念的基本內(nèi)涵
資產(chǎn)賬面價(jià)值 | 相對(duì)于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言,在未來(lái)期間很可能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的金額 |
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) | 相對(duì)于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言,在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),可以稅前扣除的經(jīng)濟(jì)流入金額 |
負(fù)債賬面價(jià)值 | 相對(duì)于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言,企業(yè)在未來(lái)期間履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)很可能流出的經(jīng)濟(jì)利益 |
負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ) | 相對(duì)于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言,企業(yè)在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不可以扣除的經(jīng)濟(jì)流出金額 |
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 | 是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致應(yīng)稅金額增加的暫時(shí)性差異 | |
可抵扣暫時(shí)性差異 | 是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致應(yīng)稅金額減少的暫時(shí)性差異 | |
賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ) | 賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ) | |
資產(chǎn) | 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 | 可抵扣暫時(shí)性差異 |
負(fù)債 | 可抵扣暫時(shí)性差異 | 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 |
特殊情況:(1)國(guó)債利息收入;(2)超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)[允許稅前扣除60%,最高不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰];(3)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(工資總額的14%)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額的2%);(4)費(fèi)用化的研發(fā)支出加計(jì)75%扣除;(5)罰款支出;(6)非廣告性贊助;(7)向非金融企業(yè)借款超過(guò)同期同類(lèi)銀行貸款利率的借款利息不予扣除。
【提示】公益救濟(jì)性捐贈(zèng)不超過(guò)當(dāng)年利潤(rùn)總額12%的部分允許當(dāng)年稅前扣除;超過(guò)當(dāng)年利潤(rùn)總額12%的部分,允許向后結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除。原則:首先將上年轉(zhuǎn)為的金額扣除,然后再扣除當(dāng)年的。
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