新用戶掃碼下載
變現(xiàn)收入與稅法殘值相比較，其差額是損益，要納稅或抵稅
如果還沒達(dá)到稅法的期限，則用變現(xiàn)收入與賬面價(jià)值（原值-累計(jì)折舊）相比較。
固定資產(chǎn)處置時(shí)，取得變現(xiàn)收入，其與尚未折舊完畢的折余價(jià)值（原值－按稅法規(guī)定計(jì)算的累計(jì)折舊）之差，是損益，損益要納稅，所得稅=（變現(xiàn)收入-折余價(jià)值）*所得稅率，這樣，折余價(jià)值是從應(yīng)納稅所得額中扣除以。
所得稅=稅前利潤*所得稅稅率，只有利潤表中的收入和成本費(fèi)用等項(xiàng)目才需要考慮所得稅。
殘值收入是對(duì)于“賬面余值”的回收，不屬于利潤表中的收入項(xiàng)目，不在稅前利潤中考慮，不需要納稅的。只有殘值收入與賬面余值的差額計(jì)入營業(yè)外收支，在稅前利潤中考慮，影響所得稅。
賬務(wù)處理是：
打算處置固定資產(chǎn)時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理，貸：固定資產(chǎn) (金額為賬面價(jià)值)
出售時(shí)：
借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)清理 （金額為變現(xiàn)價(jià)值）
固定資產(chǎn)清理借方余額表示凈損失：
借：營業(yè)外支出，貸：固定資產(chǎn)清理 （金額為賬面價(jià)值與變現(xiàn)價(jià)值的差額）
可見只有賬面價(jià)值與變現(xiàn)價(jià)值的差額由于計(jì)入利潤表中的營業(yè)外支出科目，所以影響所得稅。變現(xiàn)價(jià)值本身不計(jì)入利潤表的科目中。
只有處置收益或處置損失才考慮所得稅
墊支和收回營運(yùn)資金都不影響所得稅
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)