2022中級審計師《審計理論與實務》練習題精選（六）

成功離不開一點一滴的積累，對于備考中級審計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。以下中級審計師《審計理論與實務》練習題精選，供考生們練習。

1、多選題

下列有關審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計業(yè)務工作的獨立性的有：

A、審計工作不受制于任何部門、單位和個人的干擾，對被審查事項做出獨立的評價和鑒定 

B、審計人員需要保持形式上的獨立性，也要保證實質上的獨立性 

C、審計應獨立于被審單位之外 

D、審計人員不參與被審計單位的行政或者經營管理活動 

E、審計人員與被審單位不存在經濟利害關系 

【正確答案】AB

【答案解析】選項C屬于組織機構的獨立，選項DE屬于人員上的獨立要求。

2、多選題

下列屬于《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》對內部審計機構的設置的要求有：

A、國家機關、金融機構、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度 

B、設立內部審計機構的單位，可以根據(jù)需要設立審計委員會，配備總審計師 

C、內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作 

D、內部審計機構每年應當向本單位主要負責人或者權力機構提出內部審計工作報吿 

E、企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，建立相對獨立的內部審計機構，配備相應的專職工作人員 

【正確答案】ABCD

【答案解析】目前，我國會計師事務所的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。此外，還根據(jù)委托人的委托，從事審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務。選項E屬于國家審計機關的職責的內容。

4、多選題

內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構和內部審計人員有下列情形之一，需要進行處理的有：

A、隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告 

B、泄露國家秘密或者商業(yè)秘密 

C、利用職權謀取私利 

D、違反國家規(guī)定或者本單位內部規(guī)定的情形 

E、對與國家財政收支有關的特定事項進行專項審計 

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E屬于國家審計機關的職責。

5、單選題

下列內部審計機構的設置模式中，屬于在組織治理結構中的層次較低的是：

A、監(jiān)事會領導模式  

B、董事會或審計委員會領導模式  

C、總經理領導模式  

D、財務總監(jiān)領導模式 

【正確答案】D

【答案解析】財務總監(jiān)領導模式的內部審計機構在組織治理結構中的層次較低，由財務總監(jiān)領導，向財務總監(jiān)報告，獨立性也較差。通常只能開展針對各個職能部門的日常檢查工作，很難針對較高級別的管理層實施監(jiān)督職能，也不能直接為高級管理層的經營 決策提供服務。這種模式一般僅適合于組織規(guī)模較小、股權結構簡單的組織。

6、多選題

董事會下設的審計委員會的職責一般包括：

A、負責對公司內部審計業(yè)務進行指導 

B、選擇并審核通過公司首席審計執(zhí)行官的人選  

C、審查公司的財務政策、運營及控制系統(tǒng)的狀況  

D、負責聘請并監(jiān)督外部審計機構 

E、對接受國際組織和外國政府援助/貸款項目的財務收支,以及有關經濟活動,進行審計監(jiān)督 

【正確答案】ABCD

【答案解析】除上述職責外還包括參加董事會會議，對董事會的決策提出恰當?shù)慕ㄗh；監(jiān)督公司文件、財務、責任、法律方面有無違規(guī)之舉，檢查公司的方針、政策及審計原則，推動公司建立良好的企業(yè)文化。選項E是國家審計機關的職責。

7、單選題

根據(jù)現(xiàn)行《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項符合內部審計機構權限的是：

A、審批本單位財務報告制度 

B、檢查本單位計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料 

C、聘任執(zhí)行本單位的年度財務報表審計的會計師事務所 

D、在本單位財務部門負責人下領導下，進行工作并向其提出內部審計報告 

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應有下列權限： 
（1）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料(含相關電子數(shù)據(jù)，下同)，以及必要的計算機技術文檔。 
（2）參加單位有關會議，召開與審計事項有關的會議。 
（3）參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內部審計規(guī)章制度的建議。 
（4）檢查有關財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物。 
（5）檢查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。 
（6）就審計事項中的有關問題向有關單位和個人開展調查和詢問，取得相關證明材料。 
（7）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告，經同意做出臨時制止決定。 
（8）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及與經濟活動有關的資料，經批準，有權予以暫時封存。 
（9）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議。 
（10）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。 
（11）對嚴格遵守財經法規(guī)、經濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會(或者主要負責人)提出表彰建議。

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