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知識點(diǎn):中級《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》固定資產(chǎn)(第一節(jié))

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:小辣椒 2021/05/12 08:57:47 字體:

下文為2020年中級《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》第三部分第三章第一節(jié)的知識點(diǎn),還未開始2021年中級審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請大家持續(xù)關(guān)注!

知識點(diǎn):中級《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》

第一節(jié) 固定資產(chǎn)

知識點(diǎn):固定資產(chǎn)概述

特征

①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有;

②使用壽命超過一個會計(jì)年度

確認(rèn)條件

①該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

知識點(diǎn):固定資產(chǎn)分類

經(jīng)濟(jì)用途生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用
使用情況 使用中(包括由于季節(jié)性和大修理等原因暫時(shí)停用以及存放在使用部門以備替換使用的機(jī)器設(shè)備)、未使用、不需用
產(chǎn)權(quán)歸屬自有、租入(經(jīng)營租賃、融資租賃)

知識點(diǎn):固定資產(chǎn)的取得

(一)外購

1.入賬價(jià)值:購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)(小規(guī)模納稅人的增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。

【提示】

固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不包括員工培訓(xùn)費(fèi)(固定資產(chǎn)取得后發(fā)生)。

自2009年起,增值稅一般納稅人購進(jìn)或自制(生產(chǎn)經(jīng)營用)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

自2019年4月1日起,納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額允許一次性抵扣。

2.會計(jì)分錄

(1)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:銀行存款

(2)購入需要安裝的固定資產(chǎn)

購入固定資產(chǎn)、發(fā)生安裝成本

借:在建工程

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:銀行存款

安裝工程完工

借:固定資產(chǎn)

  貸:在建工程

(二)自行建造固定資產(chǎn)

1.自營方式

購入工程物資

借:工程物資

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:銀行存款

領(lǐng)用工程物資、負(fù)擔(dān)職工工資和職工福利費(fèi)、耗用輔助生產(chǎn)成本

借:在建工程

  貸:工程物資

    應(yīng)付職工薪酬

    生產(chǎn)成本

領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料和商品產(chǎn)品

借:在建工程

  貸:原材料

    庫存商品

應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用

借:在建工程

  貸:長期借款(到期一次還本付息)

     應(yīng)付利息(分期付息)

工程完工

借:固定資產(chǎn)

  貸:在建工程

2.出包方式

預(yù)付工程款

借:預(yù)付賬款

  貸:銀行存款

滿足資本化條件的借款費(fèi)用

借:在建工程

  貸:長期借款、應(yīng)付利息

工程完工,結(jié)算工程價(jià)款(確認(rèn)“在建工程”)

借:在建工程

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:預(yù)付賬款

    銀行存款(差額)

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

借:固定資產(chǎn)

  貸:在建工程

以上內(nèi)容均來自正保會計(jì)網(wǎng)校2020年審計(jì)師輔導(dǎo)班老師講解內(nèi)容,成為付費(fèi)學(xué)員就可查看更多講義、習(xí)題與課程!網(wǎng)校老師幫你抓重點(diǎn)、提煉考點(diǎn)!快去入手吧!立即購買>>

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