知識(shí)點(diǎn):中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試（第二節(jié)）

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第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試

控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序類型主要包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行，其提供的保證程度依次遞增。

如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在年末審計(jì)時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)那巴瞥绦?，就控制在剩余期間的運(yùn)行情況獲取證據(jù)，以確定控制是否在整個(gè)被審計(jì)期間持續(xù)運(yùn)行有效。

控制測(cè)試的范圍取決于審計(jì)人員需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的保證程度。

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試

1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

方法：調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法

2.檢查不相容職責(zé)的劃分

3.檢查信息系統(tǒng)的運(yùn)行

（1）檢查系統(tǒng)中自動(dòng)生成銷售單的生成邏輯，是否確保滿足了客戶范圍及其信用控制的要求。

（2）檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運(yùn)憑單的生成邏輯及發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)；檢查例外報(bào)告及跟進(jìn)情況。

（3）檢查系統(tǒng)生成發(fā)票的邏輯；檢查信息系統(tǒng)的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制，確定是否正確的定價(jià)文檔來(lái)生成發(fā)票，價(jià)格更改是否經(jīng)過(guò)授權(quán)；詢問(wèn)發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)及現(xiàn)有的版本是否正在被使用；檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批手續(xù)。

（4）檢查系統(tǒng)中銷售記錄生成的邏輯，確保銷售發(fā)票在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間入賬；檢查系統(tǒng)銷售入賬記錄的生成邏輯，確保銷售發(fā)票的入賬金額正確；對(duì)于手工調(diào)節(jié)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，并調(diào)查原因是否合理。

（5）檢查系統(tǒng)中的對(duì)應(yīng)關(guān)系審核設(shè)置是否合理。

（6）檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)算賬齡分析表的規(guī)則是否正確。

4.對(duì)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)測(cè)試內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況

1）訂單處理和賒銷的信用控制環(huán)節(jié)。2）發(fā)運(yùn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)。3）開(kāi)具發(fā)票環(huán)節(jié)。4）記錄賒銷環(huán)節(jié)。5）記錄應(yīng)收賬款的收款環(huán)節(jié)。6）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及壞賬核銷環(huán)節(jié)。7）記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)。8）銷售退回、銷售折扣與折讓環(huán)節(jié)。

用的方法：詢問(wèn)、檢查、觀察

注意：檢查對(duì)例外事項(xiàng)的記錄及無(wú)法核對(duì)事項(xiàng)的解決情況；相關(guān)人員簽名。

5.評(píng)價(jià)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制

審計(jì)人員確定對(duì)內(nèi)部控制的信賴程度，指出內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)與失控點(diǎn)，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，明確實(shí)質(zhì)性程序的范圍與重點(diǎn)，必要時(shí)調(diào)整或修訂審計(jì)計(jì)劃。

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