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下文為2020年中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第一部分第十二章第二節(jié)的知識(shí)點(diǎn),還未開始2021年中級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃管理
一、審計(jì)計(jì)劃管理的含義
審計(jì)計(jì)劃管理是審計(jì)機(jī)構(gòu)制訂審計(jì)計(jì)劃,組織計(jì)劃實(shí)施,并對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動(dòng)。
二、審計(jì)計(jì)劃的種類
審計(jì)計(jì)劃可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)加以分類。
按審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)劃分,可分為國(guó)家審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)計(jì)劃;
按計(jì)劃期的長(zhǎng)短劃分,可分為長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃(5年以上的審計(jì)計(jì)劃)、中期審計(jì)計(jì)劃(2至5年的審計(jì)計(jì)劃)、短期審計(jì)計(jì)劃(年度審計(jì)計(jì)劃);
按審計(jì)計(jì)劃的作用不同,可分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃(年度總)和審計(jì)方案。(回憶第四章)
以下以國(guó)家審計(jì)為例,著重說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。
(一)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的安排,需要實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃。
(二)審計(jì)方案
包括審計(jì)工作方案(審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制總體工作計(jì)劃)和審計(jì)實(shí)施方案(審計(jì)組編制審計(jì)過(guò)程的工作安排)。
三、審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容
以審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃為例,審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容包括:審計(jì)計(jì)劃編制工作的管理、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程的控制和審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督檢查。
(一)審計(jì)計(jì)劃編制的管理
1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。
審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目(含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目),都應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。
全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)。審計(jì)署負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌管理全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃工作,…地方審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)編制本級(jí)統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)…,統(tǒng)籌組織本地區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)力量對(duì)重大事項(xiàng)開展審計(jì),或組織下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展異地交叉審計(jì)。
2.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制的工作步驟與項(xiàng)目選擇考慮因素
審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃:(與第四章相同)
第一步:調(diào)查審計(jì)需求,初步選擇審計(jì)項(xiàng)目;
第二步:對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究,確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序;
第三步:評(píng)估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源,確定審計(jì)項(xiàng)目,編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
有些項(xiàng)目是必選項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)必須將其納入項(xiàng)目計(jì)劃。主要包括:法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目;本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目;上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。
3.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容與形式(與第四章內(nèi)容相同)
審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容主要包括:審計(jì)項(xiàng)目名稱;審計(jì)目標(biāo);審計(jì)范圍;審計(jì)重點(diǎn);審計(jì)時(shí)間;審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位;審計(jì)資源等。
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容,包括文字說(shuō)明和表格兩部分。
(二)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理
組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃還應(yīng)編制計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度表。
1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。
2.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá),審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成,不得擅自變更。
遇有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整:
(1)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的;
(2)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的;
(3)突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的;
(4)原定被審計(jì)對(duì)象發(fā)生重大變化,導(dǎo)致原計(jì)劃
無(wú)法實(shí)施的;
(5)需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的;
(6)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。
3.為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理,審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告制度。報(bào)告的主要內(nèi)容包括:
(1)計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度;
(2)審計(jì)的主要成果;
(3)計(jì)劃執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題及改進(jìn)措施與建議等。
(三)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃監(jiān)督檢查的管理
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括:計(jì)劃編制和報(bào)批、計(jì)劃備案、計(jì)劃執(zhí)行和調(diào)整、工作量和成果統(tǒng)計(jì)、上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目安排溝通銜接,以及下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)計(jì)劃管理的安排部署等情況。
對(duì)違反審計(jì)計(jì)劃管理規(guī)定的下列行為,給予處理處罰,追究相應(yīng)責(zé)任:
1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃未按規(guī)定履行報(bào)批程序的。
2.違反審計(jì)管轄范圍規(guī)定安排和組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的。
3.未按規(guī)定向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的。
4.擅自變更審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的。
5.未及時(shí)跟蹤管理審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的。
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