2018中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：調(diào)整事項(xiàng)

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資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

（一）調(diào)整事項(xiàng)的主要內(nèi)容

1.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。

2.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

3.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。

例如，發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)。

4.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

（二）賬務(wù)處理——調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表

1.將原賬務(wù)處理沖掉，按新證據(jù)重做

（1）涉及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，直接調(diào)整；

（2）涉及利潤表項(xiàng)目（損益類科目，截至資產(chǎn)負(fù)債表日已全部結(jié)轉(zhuǎn)并無余額），計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，最后將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”；

（3）涉及利潤分配的事項(xiàng)（制定利潤分配方案除外），直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算；

（4）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字，如盈余公積。

2.所得稅的調(diào)整

（1）發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳前——調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，即調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)”；

（2）發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后——調(diào)整本年度（報(bào)告年度的次年）應(yīng)納稅所得額，即通過“遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）”科目調(diào)整。