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千里之行始于足下,2018年中級審計師考試備考已經(jīng)開始,以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計師教材,整理的中級審計師《審計理論與實務(wù)》科目知識點,用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快,夢想成真!
社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定,經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并經(jīng)注冊登記的會計師事務(wù)所。
一、社會審計組織的設(shè)置
中國注冊會計師協(xié)會對社會審計進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。
注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè),事務(wù)所經(jīng)濟上不依賴于國家和其他行政單位,實行有償服務(wù),自收自支,獨立核算,依法納稅,具有法人資格。
有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)
二、社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍
我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù),非注冊會計師不得承辦。
1.審計業(yè)務(wù)
(1)審查企業(yè)財務(wù)報表,出具審計報告。
(2)驗證企業(yè)資本,出具驗資報告。
(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù),出具有關(guān)報告。
(4)辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù),并出具相應(yīng)的審計報告。
2.會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)
(1)設(shè)計財務(wù)會計制度,培訓(xùn)會計人員。
(2)擔(dān)任會計顧問,提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟管理咨詢。
(3)代理記賬。
(4)代理納稅申報。
(5)代辦申請注冊登記,協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件。
(6)資產(chǎn)評估。
(7)參與進行可行性研究。
【例題·單選題】下列各項中,屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是:
A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證
B.代行被審計單位的部分管理職能
C.驗證企業(yè)資本,出具驗資報告
D.對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項進行處罰
【正確答案】C
【答案解析】社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證,也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準(zhǔn)則事項進行處罰的,選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本,出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。
三、社會審計組織的權(quán)限
會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務(wù)時,任何單位和個人不得干預(yù)。
社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告,并對報告內(nèi)容的真實性和合法性負(fù)責(zé)。社會審計人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)。
四、社會審計組織的法律責(zé)任
可能負(fù)有的責(zé)任:民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任
1.《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定。
2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定。
3.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。
4.最高人民法院《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償?shù)娜舾梢?guī)定》,簡稱《司法解釋》。連帶賠償責(zé)任
【例題·單選題】下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述,正確的是:
A.內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任
B.判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法
C.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任
D.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任
【正確答案】C
【答案解析】選項A,我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任,如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機關(guān)處理;選項B,社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法;選項D,《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。
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