2016年中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)知識：稅收負擔(dān)的衡量指標(biāo)

稅收負擔(dān)的衡量指標(biāo)

無論什么類型的稅收負擔(dān)，總存在一個輕重大小的衡量問題，在實踐中一般采用相對數(shù)，即稅收負擔(dān)率來衡量稅收負擔(dān)。以稅收負擔(dān)率衡量稅負可以有很多指標(biāo)，按照稅負層次的分類可具體分為：

1.宏觀稅收負擔(dān)的衡量指標(biāo)

宏觀稅收負擔(dān)的衡量指標(biāo)是從宏觀即全社會的角度來衡量稅收負擔(dān)，綜合、全面地反映一個國家稅收負擔(dān)的總體狀況。具體是指全社會稅收總額與社會產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟規(guī)模的對比關(guān)系。衡量全社會經(jīng)濟活動總量比較通行的國際比較指標(biāo)有兩個：一是國民生產(chǎn)總值（簡稱GNP）或國內(nèi)生產(chǎn)總值（簡稱GDP），二是國民收人（簡稱NI），因此，衡量宏觀稅收負擔(dān)的指標(biāo)主要是國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）負擔(dān)率和國民收入負擔(dān)率。

國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）負擔(dān)率是指一定時期（通常指一年）內(nèi)一國稅收收入總額占該國同期國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）的比率。該指標(biāo)反映的是一國在一定時期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負擔(dān)稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。

國民收人負擔(dān)率是指一定時期內(nèi)一國稅收收人總額占該國同期國民收人總值的比率。

2.微觀稅收負擔(dān)的衡量指標(biāo)

微觀稅收負擔(dān)的衡量指標(biāo)是從微觀角度或從某一具體方面反映一定的稅收負擔(dān)狀況，主要是指納稅人負擔(dān)率，即一定時期內(nèi)某納稅人（包括企業(yè)和個人）繳納稅額占其收入的比率。

由于在微觀層次上，存在貨物和勞務(wù)稅的稅負轉(zhuǎn)嫁問題，納稅人繳納的稅收并不一定等于其承擔(dān)的稅負，因此衡量微觀稅負比衡量宏觀稅負復(fù)雜。要使用量化的指標(biāo)準確地計量間接稅轉(zhuǎn)嫁的程度很不容易，這造成微觀稅收負擔(dān)的衡量指標(biāo)往往只能作為參考性的指標(biāo)，具體如下：

（1）企業(yè)（個人）綜合稅收負擔(dān)率。即企業(yè)（個人）繳納的各項稅收的總和與企業(yè)總產(chǎn)值（個人毛收人）的比率。

（2）直接稅負擔(dān)率。即企業(yè)（個人）繳納的全部直接稅與其收人的比率。由于直接稅是不轉(zhuǎn)嫁稅，其納稅人與負稅人一致，納稅人所繳納的直接稅與其所負擔(dān)的直接稅是相同的，因此，在直接稅方面可以直接衡量納稅人的真實稅收負擔(dān)。由于直接稅（主要是所得稅）主要與納稅人的所得額，即除去成本、費用后的純收人相關(guān)，所以實踐中多采用純收人直接稅負擔(dān)率的指標(biāo)。

（3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負率。即企業(yè)在一定時期內(nèi)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額占同期銷售收入或菅業(yè)收入的比率。

（4）企業(yè)所得稅稅負率。即企業(yè)在一定時期內(nèi)繳納的所得稅稅額占同期企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額的比率。

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