中級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必備知識點(diǎn)（20）：銷售貨物銷項(xiàng)稅額

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知識點(diǎn)20：銷售貨物銷項(xiàng)稅額的檢查

1.繳款提貨銷售方式的檢查

（1）銷售實(shí)現(xiàn)：貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出。按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（2）會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.預(yù)收貨款銷售方式的檢查

（1）銷售實(shí)現(xiàn)：企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品（商品）時(shí)。

（2）賬務(wù)處理

1）收到貨款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2）發(fā)出貨物時(shí)，轉(zhuǎn)作收入

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3）月底，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

3.分期收款結(jié)算方式的檢查

（1）銷售實(shí)現(xiàn)：書面合同約定的收款日期。

（2）如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。

（3）賬務(wù)處理

1）銷售商品

借：長期應(yīng)收款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

未實(shí)現(xiàn)融資收益

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

2）合同約定的收款日期收到貨款

借：銀行存款

貸：長期應(yīng)收款

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

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