2014年中級經濟師考試財政稅收精講：稅前準予扣除項目的檢查

2014年中級經濟師考試備考開始啦，網校經濟師頻道特別整理了中級經濟師考試財政稅收專業(yè)教材的重點考點，希望提前掌握，以備迎接2014年中級經濟師考試！

　　二、稅前準予扣除項目的檢查

　　(一)成本項目檢查

　　(二)成本計算的檢查

　　(三)期間費用的檢查

　　(四)稅金的檢查

　　(五)損失的檢查

　　(六)虧損彌補的檢查

　　(一)成本項目檢查

　　1.材料成本的檢查;

　　2.工資成本的檢查;

　　真實性;所提取的職工福利費、工會經費和職工教育經費是否符合稅法規(guī)定的依據和比例等。

　　3.制造費用的檢查。

　　【例8-17】某機器制造廠以鋼管20噸，單價4500元，委托機器零部件加工廠加工零部件。5月份支付加工費12 000元，運輸費10 000元，機器零部件于10月份全部驗收入庫，并支付運費10 000元。該機器制造廠賬務處理如下：

　　發(fā)出原材料時：

　　借：委托加工物資 90 000

　　貸：原材料　　　 90 000

　　支付加工費、運輸費時：

　　借：委托加工物資 12 000

　　管理費用　　 10 000

　　貸：銀行存款　　 22 000

　　收回機器零部件支付運費:

　　借：管理費用 10 000

　　貸：銀行存款 10 000

　　機器零部件驗收入庫時：

　　借：庫存商品 102 000

　　貸：委托加工物資 102 000

　　請分析企業(yè)存在的問題。

　　【答案解析】

　　該機器制造廠在委托加工材料時，對往返途中支付的運費20 000元沒有計入委托加工材料成本，而直接計入了“管理費用”賬戶，造成當期該機器制造廠的應納稅所得額減少20 000元。

　　(二)成本計算的檢查

　　生產成本：為制造產品或提供勞務而發(fā)生的成本，主要由直接材料、直接人工和制造費用三個項目構成。

　　1.直接材料的歸集應遵循的原則

　　2.生產成本在完工產品和在產品之間的分配

　　3.完工產品成本的結轉

　　(三)期間費用的檢查

　　期間費用包括：管理費用、銷售費用和財務費用。

　　1.管理費用檢查內容及方法

　　2.銷售費用檢查內容及方法

　　應由企業(yè)負擔的為銷售產品而發(fā)生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、經營性租賃費以及銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費等。

　　3.財務費用檢查內容及方法

　　包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費以及其他非資本化支出。

　　【例題·單選題】(2005年)下列項目屬于期間費用的是(　)。

　　A.制造費用 B.銷售費用

　　C.待攤費用 D.預提費用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。

　　(四)稅金的檢查

　　1.稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。

　　2.檢查內容：稅金扣除項目是否準確，有無將不屬于扣除范圍的稅金計入其中。

　　(五)損失的檢查

　　1.發(fā)生的損失是否真實;

　　2.計入損失的金額是否準確，有無將故意造成的損失計入其中。

　　(六)虧損彌補的檢查

　　企業(yè)對損失的彌補方式是否符合法律規(guī)定，是否存在超過法定彌補年限的損失彌補情形。

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