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我們是地方城投國企小規(guī)模公司，跟政府單位簽了一份代建協(xié)議建設學校。協(xié)議里規(guī)定了完工后支付實際結算工程款再加3%代建服務費。前期買了一塊地計無形資產，后面發(fā)生工程設計費用全部計入在建工程明細，目前完工交付開學了可是科目怎么處理呢？在建工程轉固定資產和存貨庫存商品感覺都不合適，我覺得把在建工程轉應收賬款，等政府撥款下來記專項應付款，沖減應收賬款？或者不結轉就放在那用專項應付款沖在建工程。(小規(guī)模我采用的是凈額法3%確認收入?？傤~法按全部收入繳稅太多。)具體在建工程和無形資產土地我不知后續(xù)如何處理結平
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收入確認和在建工程結轉（凈額法）
按實際結算工程款的 3% 確認代建服務收入，將在建工程成本（扣除代建服務費對應的部分）結轉到主營業(yè)務成本。
確認收入：借：應收賬款，貸：主營業(yè)務收入；結轉成本：借：主營業(yè)務成本，貸：在建工程。
收到政府撥款
借：銀行存款，貸：應收賬款、專項應付款。
土地無形資產處理
按合理方法將土地成本分攤到學校建筑物成本，借：固定資產，貸：無形資產。
不結轉的弊端
在建工程長期掛賬不符合核算原則，影響報表真實性。
專項應付款沖減在建工程的問題
這樣做不符合核算實質，會導致會計混亂
01/02 07:27
m32975518 
01/02 18:21
老師，假設建設學校成本支出7000萬，代建費3%就是210萬。按照210萬確認收入，按照7000萬工程結算直接從在建工程轉成本，這樣收入和成本嚴重不匹配，會導致當期巨虧，這樣好像也不合理啊。
樸老師 
01/02 18:23
這個是因為收入成本確認時點及成本核算不合理導致
m32975518
01/02 18:32
老師，那小規(guī)模企業(yè)是不是不適合接這種金額大的代建工程，金額大的話就會出現(xiàn)這種收入成本不匹配的情況，它不能像一般納稅人那樣全額確認收入，結轉成本。如果以后再接類似的工程項目，小規(guī)模有沒有好的處理方法呢？
樸老師
01/02 18:35
同學你好
這個么有什么好辦法
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