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老師,我們公司對(duì)一家合伙企業(yè)投資,現(xiàn)在投資款及收益都轉(zhuǎn)回我公司,這個(gè)分錄怎么處理,要交稅嗎?

m8405568| 提问时间:2024 08/06 12:05
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樸老師
金牌答疑老师
职称:會(huì)計(jì)師
會(huì)計(jì)分錄(假設(shè)成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資): 收回投資款: 借:銀行存款 (實(shí)際收到的包括投資款本金及收益的總金額) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(初始投資成本) 投資收益(差額部分,如果有收益;如果是虧損則在借方) 關(guān)于稅務(wù)方面(以下是常見(jiàn)情況,具體需根據(jù)實(shí)際情況和稅法規(guī)定進(jìn)一步確定): 企業(yè)所得稅方面(公司自身角度): 1.如果公司從合伙企業(yè)分回的收益是屬于在合伙企業(yè)層面已經(jīng)繳納過(guò)企業(yè)所得稅后的留存收益分配部分等,公司一般不需要就此重復(fù)繳納企業(yè)所得稅; 2.如果是合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得性質(zhì)的分配(比如合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等所得分配),公司在將這部分所得計(jì)入自己的收入時(shí),如果公司當(dāng)年整體盈利,需要按企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅;如果公司當(dāng)年整體虧損,則可與其他經(jīng)營(yíng)所得相抵減等。 增值稅方面: 通常情況下收回投資款本金部分不涉及增值稅。但如果投資收益中包含以下情況可能涉及增值稅: 1.如果投資的合伙企業(yè)是從事金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄈ绾匣锲髽I(yè)投資股票、債券等金融資產(chǎn)后分配收益),且持有期限較短(稅法規(guī)定的不征增值稅的金融商品持有期限等情況除外),那么可能需要繳納增值稅; 2.如果是其他被認(rèn)定為具有增值稅應(yīng)稅行為的收益分配形式(比如涉及以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等投資入股后贖回等情況,但一般投資合伙企業(yè)較少見(jiàn)這種)。 印花稅方面: 如果之前投資過(guò)程中簽訂的投資協(xié)議等未繳納印花稅(比如某些地方對(duì)合伙企業(yè)實(shí)收資本不馬上征收印花稅等情況),如果有補(bǔ)充協(xié)議等約定,可能涉及補(bǔ)繳印花稅;收回環(huán)節(jié)一般沒(méi)有印花稅。 合伙人個(gè)人所得稅方面(如果公司股東層面涉及): 如果公司是股份公司等,向股東分配從合伙企業(yè)分回的收益,如果符合股息紅利分配等情況,股東個(gè)人獲得的股息紅利所得可能需要繳納個(gè)人所得稅(根據(jù)稅法規(guī)定有優(yōu)惠稅率、免稅等不同情形)。 特別注意: 合伙企業(yè)的稅收政策較為復(fù)雜,在稅收征管實(shí)踐中,對(duì)于合伙企業(yè)的核算、合伙人的納稅義務(wù)等不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能有不同的理解和執(zhí)行口徑。
2024 08/06 12:07
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