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求收入總額 怎么納稅籌劃

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m9505_26018| 提问时间:2024 05/30 12:33
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樸老師
金牌答疑老师
职称:會(huì)計(jì)師
第一部分:2021年度企業(yè)所得稅計(jì)算 1. 收入總額計(jì)算 藍(lán)莓制品銷(xiāo)售收入:600萬(wàn)元 門(mén)頭房出租收入:20萬(wàn)元 國(guó)債利息收入:25萬(wàn)元(免稅) 國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入:3萬(wàn)元 理財(cái)產(chǎn)品收益:30萬(wàn)元 捐贈(zèng)的藍(lán)莓飲料價(jià)值:1萬(wàn)元(不計(jì)入收入,但影響成本) 收入總額 = 600 + 20 + 3 + 30 = 653萬(wàn)元 2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出:8萬(wàn)元 扣除限額 = 銷(xiāo)售收入 × 0.5% = 600 × 0.5% = 3萬(wàn)元 準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 = 3萬(wàn)元 3. 不得扣除項(xiàng)目及金額 非廣告性贊助支出:50萬(wàn)元 向關(guān)聯(lián)公司支付管理費(fèi):6萬(wàn)元 交通違章停車(chē)罰款:0.1萬(wàn)元 4. 納稅調(diào)整項(xiàng)目及金額 調(diào)增項(xiàng)目:非廣告性贊助支出50萬(wàn)元、關(guān)聯(lián)公司管理費(fèi)6萬(wàn)元 調(diào)減項(xiàng)目:國(guó)債利息收入25萬(wàn)元(免稅) 5. 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 成本、費(fèi)用、稅金、損失 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額 應(yīng)納稅所得額 = 653 - 成本(未給出) + 50 + 6 - 25 由于成本未給出,這里只能給出應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式,無(wú)法給出具體金額。 第二部分:捐贈(zèng)方案節(jié)稅效果分析 方案一 2022年捐贈(zèng)限額 = 700 × 12% = 84萬(wàn)元 當(dāng)年可扣除捐款 = 90萬(wàn)元(公益性社會(huì)團(tuán)體捐款可全額扣除) 不可扣除捐款 = 10萬(wàn)元(直接捐款) 方案二 2022年捐贈(zèng)限額 = 700 × 12% = 84萬(wàn)元 當(dāng)年可扣除捐款 = 60萬(wàn)元 2023年捐贈(zèng)限額 = 800 × 12% = 96萬(wàn)元 2023年可扣除捐款 = 30萬(wàn)元 結(jié)論 方案二可以全額扣除捐款,而方案一有10萬(wàn)元不可扣除,因此方案二節(jié)稅效果更好。 第三部分:技術(shù)研發(fā)部門(mén)設(shè)立方案節(jié)稅效果分析 方案一 格格巫公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:80萬(wàn)元 技術(shù)開(kāi)發(fā)成本:100萬(wàn)元 格格巫公司應(yīng)納稅所得額 = 80 - 100 = -20萬(wàn)元(可結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣) 藍(lán)妹妹公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 = 100 × 75% = 75萬(wàn)元 方案二 藍(lán)妹妹公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 = 100 × 75% = 75萬(wàn)元 結(jié)論 方案一雖然可以設(shè)立獨(dú)立的高新技術(shù)企業(yè)享受更多稅收優(yōu)惠,但技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不足以覆蓋研發(fā)成本,導(dǎo)致格格巫公司出現(xiàn)虧損。而方案二直接在藍(lán)妹妹公司內(nèi)部設(shè)立技術(shù)研發(fā)部門(mén),研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除效果與方案一相同,但無(wú)需承擔(dān)設(shè)立新公司的額外費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。因此,方案二節(jié)稅效果更好。
2024 05/31 14:39
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