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1. A公司為增值稅一般納稅人，2023年9月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下： (1)1日，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價款為 100 萬元； (2) 8日，采取以舊換新方式銷售彩電 100臺，每臺含稅售價 1.13 萬元，收取舊冰箱 100臺，每臺折價0.02萬元。 (3)15日，將免稅農(nóng)產(chǎn)品全部領用，并用于生產(chǎn)增值稅稅率為13%的食品： (4)19日，出借包裝物一批，收取包裝物押金5.65萬元，約定包裝物20日內(nèi)歸還； (5)25日，將農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的食品全部出售，取得不含稅銷售額220萬元； (6) 26日，將2016年4月購入的辦公用空調(diào)調(diào)整到職工食堂使用，購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為10萬元，增值稅額為1.3萬元。該空調(diào)折舊方法采用直線法，折舊年限為10年，無殘值。 (7) 29日，與M公司簽訂經(jīng)營租賃合同。合同約定向 M 公司出租一臺機器設備，租期 20個月，租賃開始日為11月1日，同時還約定M公司要在 10月29日向A公司一次性支付全額租金。10月29日，收到M公司支付的不含稅租金50000元和相應稅款。 (8) 31 日，以自產(chǎn)甲產(chǎn)品償付所欠 B公司貨款 70 000元。該批甲產(chǎn)品不含稅售價為 60000元，成本為50000元，未發(fā)生存貨跌價準備。 (9) 8月購入一批原材料既用于一般計稅項目又用于簡易計稅方法計稅項目和免征增值稅項目的生產(chǎn)，價款8萬元，增值稅額1.04萬元，并且無法劃分不得抵扣的進項稅額。所購原材料貨款已用銀行存款結算。當月一般計稅項目銷售額為13萬元，簡易計稅方法計稅項目銷售額為4萬元，免征增值稅項目銷售額為3萬元。銷售貨款已經(jīng)收到。 已知：該公司取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票符合進項稅額抵扣條件，并已認證；且本期無其他交易發(fā)生，也無期初留抵稅額。 要求： (1)計算購進農(nóng)產(chǎn)品應計提的進項稅額； (2) 計算以舊換新方式銷售彩電應計提的銷項稅額; (3)計算領用農(nóng)產(chǎn)品需加計扣除的進項稅額； (4)計算收取包裝物押金應計提的銷項稅額： (5)計算銷售食品應計提的銷項稅額； (6)計算改變空調(diào)用途應轉出的進項稅額； (7)計算業(yè)務(9)應轉出的進項稅額； (8)計算A公司9月增值稅的應納稅額。 (9)寫出以上業(yè)務的會計分錄。(計算結果以萬元表示)

(1) 計算購進農(nóng)產(chǎn)品應計提的進項稅額： 進項稅額 = 農(nóng)產(chǎn)品收購價款 × 扣除率 = 100 × 9% = 9萬元 (2) 計算以舊換新方式銷售彩電應計提的銷項稅額： 銷售額 = (彩電數(shù)量 × 含稅售價) - (舊冰箱數(shù)量 × 折價) = (100 × 1.13) - (100 × 0.02) = 113 - 2 = 111萬元 銷項稅額 = 銷售額 ÷ (1 + 增值稅稅率) × 增值稅稅率 = 111 ÷ (1 + 13%) × 13% = 12.65萬元 (3) 計算領用農(nóng)產(chǎn)品需加計扣除的進項稅額： 加計扣除進項稅額 = 農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 × 加計扣除率 = 9 × 1% = 0.09萬元 (4) 計算收取包裝物押金應計提的銷項稅額： 由于包裝物約定20日內(nèi)歸還，故押金不計提銷項稅額。 (5) 計算銷售食品應計提的銷項稅額： 銷項稅額 = 不含稅銷售額 × 增值稅稅率 = 220 × 13% = 28.6萬元 (6) 計算改變空調(diào)用途應轉出的進項稅額： 空調(diào)已計提折舊 = 購置原價 × (已使用月份 / 總折舊月份) = 10 × (42 / 120) = 3.5萬元 轉出進項稅額 = (空調(diào)購置價 - 已計提折舊) × 增值稅稅率 ÷ (1 + 增值稅稅率) = (10 - 3.5) × 13% ÷ (1 + 13%) = 0.75萬元 (7) 計算業(yè)務(9)應轉出的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額 = 購進貨物總進項稅額 × (免稅、簡易計稅項目銷售額合計 ÷ 一般計稅項目銷售額) = 1.04 × (4 + 3) ÷ 13 = 0.58萬元 (8) 計算A公司9月增值稅的應納稅額： 應納稅額 = 銷項稅額 - 進項稅額 + 進項稅額轉出 = (12.65 + 28.6 + 0) - (9 + 0.09) + (0.75 + 0.58) = 32.25 - 9.09 + 1.33 = 24.49萬元 (9) 寫出以上業(yè)務的會計分錄： (a) 購進農(nóng)產(chǎn)品 借：原材料 91 應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 9 貸：銀行存款 100 (b) 以舊換新方式銷售彩電 借：銀行存款 111 貸：主營業(yè)務收入 98.23 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 12.65 貸：其他應付款 0.12 (舊冰箱折價) (c) 領用農(nóng)產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 91 應交稅金-應交增值稅(進項稅額加計扣除) 0.09 貸：原材料 91 (d) 出借包裝物 借：銀行存款 5.65 貸：其他應付款 5.65 (e) 銷售食品 借：銀行存款 250.8 貸：主營業(yè)務收入 220 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 30.8 (f) 改變空調(diào)用途 借：固定資產(chǎn)清理 10 累計折舊 3.5 貸：固定資產(chǎn) 13.5 借：固定資產(chǎn)清理 0.75 貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 0.75 借：營業(yè)外支出 10.75 貸：固定資產(chǎn)清理 10.75 (g) 簽訂經(jīng)營租賃合同并收到租金 借：銀行存款 5.85 貸：其他業(yè)務收入 5 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 0.85 (h) 以自產(chǎn)甲產(chǎn)品償付所欠貨款 借：應付賬款 70 貸：主營業(yè)務收入 60 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 7.8 貸：存貨 50 (i) 購入原材料并用于不同項目 借：原材料 8 應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 1.04 貸：銀行存款 9.04 (j) 轉出不得抵扣的進項稅額 借：主營業(yè)務成本 0.58 貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 0.58 (k) 計算并計提9月份增值稅 借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅) 24.49 貸：應交稅金-未交增值稅 24.49 (l) 繳納9月份增值稅 借：應交稅金-未交增值稅 24.49 貸：銀行存款 24.49

(6) 26日，將2016年4月購入的辦公用空調(diào)調(diào)整到職工食堂使用，購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為10萬元，增值稅額為1.3萬元。該空調(diào)折舊方法采用直線法，折舊年限為10年，無殘值。 計算改變空調(diào)用途應轉出的進項稅額；寫出以上業(yè)務的會計分錄。(計算結果以萬元表示)

空調(diào)已計提折舊 = 購置原價 × (已使用月份 / 總折舊月份) 空調(diào)已計提折舊 = 10 × (42 / 120) = 3.5萬元 轉出進項稅額 = (空調(diào)購置價 - 已計提折舊) × 增值稅稅率 ÷ (1 + 增值稅稅率) 轉出進項稅額 = (10 - 3.5) × 13% ÷ (1 + 13%) 轉出進項稅額 = 0.75萬元 借：固定資產(chǎn) - 職工食堂用空調(diào) 10 貸：固定資產(chǎn) - 辦公用空調(diào) 10 借：應交稅金 - 應交增值稅(進項稅額轉出) 0.75 貸：應交稅金 - 應交增值稅(進項稅額) 0.75

進項轉出的話是 借固定資產(chǎn) 貸進項轉出 這樣做的