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股東(個人)以專利技術入股,涉及到什么稅?

66841986| 提問時間:2023 11/20 11:00
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玲老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
你好  一、增值稅   自然人以專利技術出資入股,取得股權形式的經濟利益,屬于銷售無形資產,應按“銷售無形資產-專利技術”繳納增值稅,增值稅的征收率為1%。   自然人以專利技術出資入股合同可以按技術轉讓合同認定登記。如果專利技術入股合同經所在地省級科技主管部門進行認定,自然人可持技術入股合同和科技主管部門審核意見證明報主管稅務機關備案,自然人以專利技術入股可免繳增值稅。   自然人以專利技術出資入股不能享受免繳增值稅的,應以繳納的增值稅為依據(jù)繳納城建稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費。前述附加稅費根據(jù)所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定可以在50%的稅額幅度內減征。   主要政策依據(jù):   《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件規(guī)定,納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務,免征增值稅。   《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。   二、印花稅   專利權轉讓合同應按“產權轉移書據(jù)”貼花。自然人以專利技術出資入股,該協(xié)議原則上屬于專利權轉讓協(xié)議,自然人需要按“產權轉移書據(jù)”貼花,并根據(jù)所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定可以在50%的稅額幅度內減征。   主要政策依據(jù):   《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》(國稅地字〔1989〕34號)第一條規(guī)定,專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同、書據(jù),適用“產權轉移書據(jù)”稅目。   三、個人所得稅   自然人以專利技術出資入股,屬于以非貨幣性資產對外投資。可以選擇在一次性繳稅;一次性繳稅有困難的,也可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后,自發(fā)生應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅;或者選擇適用專利技術投資入股遞延納稅政策,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。   主要政策依據(jù):   《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)   《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)
2023 11/20 11:02
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