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1.交易日：按公允價(jià)值入賬。 借：衍生工具 【支付的期權(quán)費(fèi)】 投資收益 【支付的交易費(fèi)用】 貸：銀行存款 【實(shí)際支付的金額】 2.資產(chǎn)負(fù)債表日：按照公允價(jià)值計(jì)量其期權(quán)合約，并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。 借：衍生工具 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 【或相反分錄】 3.行權(quán)時(shí)，按照取得資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記相應(yīng)的資產(chǎn)類(lèi)科目；按期權(quán)的賬面價(jià)值，貸記衍生工具科目，按兩者之間的差額貸記銀行存款。 同時(shí)，將該期權(quán)合約自取得以來(lái)的公允價(jià)值變動(dòng)的凈額轉(zhuǎn)出至投資收益。 【提示】若期權(quán)到期放棄行權(quán)時(shí)： 借：投資收益 【按期權(quán)的賬面價(jià)值】 貸：衍生工具 同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益【期權(quán)合約自取得以來(lái)的公允價(jià)值變動(dòng)的凈額】 貸：投資收益 【或相反分錄】