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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，問題：1.一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，第一年未成功,研發(fā)費(fèi)用50萬元可以加計(jì)扣除，填報(bào)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)附表研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除明細(xì)表41行。第二年年底研發(fā)成功了，研發(fā)費(fèi)用100萬元，也可以加計(jì)扣除。第三年，該研發(fā)成果計(jì)入無形資產(chǎn)攤銷，假如攤銷10年，每年攤銷金額為（100+50）/10=15萬元，這15萬元也可以加計(jì)扣除，填報(bào)在附表42行資本化金額。這樣加計(jì)扣除的基數(shù)就重復(fù)計(jì)算了，因?yàn)榈谝荒?、第二年分別加計(jì)扣除費(fèi)用化金額50萬元、100萬元，第三年又加計(jì)扣除資本化金額15萬元，而這15萬元的計(jì)算基數(shù)即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)本身就包含費(fèi)用化金額150萬元。怎么理解？

丟了玉兔的嫦娥| 提問時(shí)間：11/10 21:51
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金老師
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

 不是的

如果第一年不滿足資本化條件，是100在第一年加計(jì)扣除

然后如果第一年已經(jīng)滿足資本化條件，100計(jì)入無形資產(chǎn)成本，第一年不加價(jià)扣除，以后攤銷的時(shí)候考慮加計(jì)扣除

50也是一樣的

不會(huì)重復(fù)的

祝您學(xué)習(xí)愉快！
11/10 21:52
丟了玉兔的嫦娥
11/11 09:47
感謝您的精彩解答！形成無形資產(chǎn)后，第一年不加計(jì)扣除攤銷費(fèi)用。那么，第一年可以“據(jù)實(shí)”扣除該無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用嗎？
金老師
11/11 09:47

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

比如20.1.1開始研發(fā)

21..1.1形成無形資產(chǎn)

20年不需要考慮攤銷的，不涉及加計(jì)扣除攤銷費(fèi)用

從21年開始加計(jì)扣除攤銷

祝您學(xué)習(xí)愉快！
丟了玉兔的嫦娥
11/11 11:15
假如2021年7月開始研發(fā)支出符合資本化條件，2021年9月底形成無形資產(chǎn)，資本化支出共360萬元，無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)也是360萬元，攤銷10年，那么資本化金額就是360萬元，可以據(jù)實(shí)扣除、加計(jì)扣除。2021年10月開始攤銷和加計(jì)扣除攤銷，2021年10月到12月，攤銷額是3萬元，加計(jì)攤銷額也是3萬元。這3萬元已經(jīng)在7到9月，據(jù)實(shí)扣除、加計(jì)扣除了，現(xiàn)在又據(jù)實(shí)扣除、加計(jì)扣除，就重復(fù)扣除了?。?/div>
金老師
11/11 11:15
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

 計(jì)稅基礎(chǔ)是360*200%

在7-9不需要據(jù)實(shí)扣除

在10-12計(jì)提攤銷，并加計(jì)扣除

祝您學(xué)習(xí)愉快！
丟了玉兔的嫦娥
11/11 21:44
計(jì)稅基礎(chǔ)是360*200% 在7-9不需要據(jù)實(shí)扣除 在10-12計(jì)提攤銷，并加計(jì)扣除 。問題：1.A107012第42行資本化金額，填報(bào)的是形成無形資產(chǎn)后的攤銷額，對(duì)嗎？2.開FA階段，符合資本化條件時(shí)，發(fā)生的費(fèi)用借記哪個(gè)科目？
金老師
11/11 21:45
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

1.不是

是計(jì)入無形資產(chǎn)的成本的金額

43才是攤銷的金額

2、借記研發(fā)支出-資本化支出

祝您學(xué)習(xí)愉快！
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