免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

可轉(zhuǎn)換公司債券形成的暫時(shí)性差異看看下面的例題講解：

經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于2×21年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券10 000萬(wàn)元，實(shí)際募集資金已存入銀行專(zhuān)戶。

　　根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率分別為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；該債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2×21年1月1日，付息日為該債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。

甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　?。?0 000）

　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　（10 000－8925.41）

　　　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 　　10 000

　　　　　　其他權(quán)益工具　　　 ?。? 074.59

這里負(fù)債的賬面價(jià)值是8925.41

稅法角度，不需要拆分權(quán)益成分，對(duì)應(yīng)的負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)是10000

這個(gè)稅會(huì)差異是其他權(quán)益工具導(dǎo)致的，對(duì)應(yīng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債需要計(jì)入其他權(quán)益工具科目中

借：其他權(quán)益工具

貸：遞延所得稅負(fù)債

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