免費(fèi)問答

首先，計(jì)算向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可扣除額。 對于生產(chǎn)經(jīng)營借款，向金融機(jī)構(gòu)借款 1000 萬元，年利息支出 80 萬元，可全額扣除。 對于工程借款，向金融機(jī)構(gòu)借款 2000 萬元，借期 3 年，年利息支出 200 萬元。由于工程 6 月 30 日完工，所以當(dāng)年可扣除的利息 = 200 × 6/12 = 100 萬元。 其次，計(jì)算向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可扣除額。 生產(chǎn)經(jīng)營借款，向非金融機(jī)構(gòu)借款 1200 萬元，同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率下可扣除利息 = 80÷1000×1200 = 96 萬元，實(shí)際支出 150 萬元，超過部分 150 - 96 = 54 萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 54 萬元。 工程借款，向非金融機(jī)構(gòu)借款 2500 萬元，同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率下可扣除利息 = 200÷2000×2500×6/12 = 125 萬元，實(shí)際支出 300 萬元，超過部分 300 - 125 = 175 萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 175 萬元。 綜上，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 54 + 175 = 229 萬元。