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這道題支付對價100小于公允價180*0.6=108，形成負商譽。請問合并日怎么編制合并資產負債表呢？ 可以把抵消分錄和金額寫一下嗎？
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計算商譽和資本公積的變動
首先，2024?年?1?月?1?日購買?60%?股權時：
初始投資成本?=?100?萬元
應享有?B?公司可辨認凈資產公允價值份額?=?180×60%?=?108?萬元
形成負商譽?=?108?-?100?=?8?萬元（計入營業(yè)外收入）
2025?年?1?月?1?日購買?5%?股權時：
新增投資成本?=?15?萬元
應享有?B?公司可辨認凈資產公允價值份額?=?200×5%?=?10?萬元
差額?=?15?-?10?=?5?萬元
這?5?萬元應沖減資本公積，由于資本公積余額為?10?萬元，足夠沖減。
編制合并資產負債表的抵消分錄（2025?年?1?月?1?日）
首先，將長期股權投資與子公司所有者權益抵消：
借：子公司所有者權益（200?萬元）
貸：長期股權投資（100?+?15?萬元）
貸：少數(shù)股東權益（200×35%?=?70?萬元）
然后，調整資本公積：
借：資本公積?5?萬元
貸：長期股權投資?5?萬元
合并財務報表應確認的資本公積變動為?-?5?萬元。
2024 12/10 09:06
84784988 
2024 12/10 10:54
2014.1.1日合并當天抵消分錄怎么寫的呢？
樸老師 
2024 12/10 10:55
商譽?=?合并成本?-?購買日被購買方可辨認凈資產公允價值份額
合并成本為?100?萬元，購買日?B?公司可辨認凈資產公允價值為?180?萬元，A?公司取得?60%?股權，所以可辨認凈資產公允價值份額?=?180×60%?=?108?萬元。
商譽?=?100?-?108=-8?萬元（負商譽）
編制抵銷分錄：
借：子公司所有者權益（B?公司可辨認凈資產公允價值）180
貸：長期股權投資（A?公司對?B?公司的投資成本）100
貸：營業(yè)外收入（負商譽）8
貸：少數(shù)股東權益（180×40%）72
84784988
2024 12/10 10:58
而且不是應該用可持續(xù)計算公允價值220嗎？ 220*5%=11，支付對價15
，資本公積重減4。
樸老師
2024 12/10 11:02
按照可辨認凈資產公允價值計算應增加的長期股權投資金額：220*5%=11萬元。
實際支付的對價為 15 萬元。
兩者的差額應沖減資本公積：
沖減資本公積的金額為15-11=4萬元。
84784988
2024 12/10 11:03
老師還有個地方不明白，合并日當天負商譽是貸方營業(yè)外收入，那當年呢不用計營業(yè)外收入了嗎？
樸老師
2024 12/10 11:06
同學你好
對的
是這樣
84784988
2024 12/10 11:10
老師，你寫的25年抵消分錄不平呢
樸老師
2024 12/10 11:14
借：子公司所有者權益（B 公司可辨認凈資產公允價值）180
貸：長期股權投資（A 公司對 B 公司的投資成本）100
貸：營業(yè)外收入（負商譽）8
貸：少數(shù)股東權益（180×40%）72
84784988
2024 12/10 11:18
是25.1.1購買5%股權之后的抵消分錄，老師你寫的分錄借貸沒平
樸老師
2024 12/10 11:23
首先，調整長期股權投資賬面價值：
借：長期股權投資?5（200×5%?-?15）
貸：資本公積?5
然后，編制抵銷分錄：
借：子公司所有者權益?220
貸：長期股權投資?(100?+?10)?110
貸：少數(shù)股東權益?(220×35%)?77
貸：營業(yè)外收入（負商譽調整）33
84784988
2024 12/10 11:26
資本公積不是沖減4嗎？ 負商譽咋個又變33了
樸老師
2024 12/10 11:34
這個倒推的
分錄平衡
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