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11 月開(kāi)票時(shí)需要進(jìn)行賬務(wù)處理 10 月份收到預(yù)收款時(shí)，分錄為： 借：銀行存款 10 萬(wàn) 貸：預(yù)收賬款 10 萬(wàn) 11 月開(kāi)具 5 萬(wàn)發(fā)票時(shí)，意味著有 5 萬(wàn)的收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，需要確認(rèn)收入并沖減預(yù)收賬款，賬務(wù)處理如下： 借：預(yù)收賬款 5 萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（假設(shè)不考慮增值稅等因素）4.42 萬(wàn)（5 萬(wàn) ÷(1 + 13%)) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 0.58 萬(wàn)（5 萬(wàn) ÷(1 + 13%)×13%） 這里按照一般納稅人 13% 的增值稅稅率計(jì)算，如果是小規(guī)模納稅人或者其他稅率，按照相應(yīng)稅率進(jìn)行調(diào)整。 貨物入庫(kù)與當(dāng)前賬務(wù)處理無(wú)關(guān) 貨物入庫(kù)是企業(yè)采購(gòu)或生產(chǎn)環(huán)節(jié)的事項(xiàng)。而當(dāng)前是企業(yè)銷售環(huán)節(jié)，11 月開(kāi)票是對(duì) 10 月預(yù)收款部分實(shí)現(xiàn)收入的確認(rèn)，與貨物是否入庫(kù)沒(méi)有關(guān)系。 例如，假設(shè)企業(yè)是銷售商品，當(dāng)收到預(yù)收款時(shí)，只是提前收到了客戶的款項(xiàng)；當(dāng)開(kāi)票時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)收入確認(rèn)原則，需要確認(rèn)相應(yīng)的收入和增值稅；而貨物入庫(kù)是企業(yè)采購(gòu)貨物或生產(chǎn)完工產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)的操作，比如企業(yè)采購(gòu)原材料入庫(kù)或者生產(chǎn)產(chǎn)品完工入庫(kù)等情況，這是另外一套賬務(wù)處理流程，與當(dāng)前的銷售開(kāi)票賬務(wù)處理不相關(guān)。