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一、日常會計核算與期末結轉(zhuǎn)損益 在日常經(jīng)營活動中進行會計核算，記錄各項收入、成本、費用等。在會計期末，先將收入、成本、費用等科目結轉(zhuǎn)到本年利潤科目，以確定當期的會計利潤。 二、計算企業(yè)所得稅 根據(jù)企業(yè)的會計利潤，進行納稅調(diào)整，計算出應納稅所得額。納稅調(diào)整包括調(diào)整稅法與會計處理差異的項目，如業(yè)務招待費、廣告費等的調(diào)整。 依據(jù)應納稅所得額和適用的企業(yè)所得稅稅率，計算出當期應繳納的企業(yè)所得稅額。 三、補計提企業(yè)所得稅 如果在賬上先進行了結轉(zhuǎn)損益并向稅局報送了財務報表，之后才準確算出企業(yè)所得稅，此時需要返回賬上進行補計提企業(yè)所得稅的處理。一般是做如下會計分錄： 借：所得稅費用 貸：應交稅費 —— 應交企業(yè)所得稅 四、調(diào)整財務報表與稅務申報 由于補計提了企業(yè)所得稅，會影響當期的凈利潤和資產(chǎn)負債表相關項目，需要對已報送的財務報表進行調(diào)整。一般來說，如果在申報期內(nèi)，可以向稅局申請更正申報財務報表。 如果已經(jīng)過了申報期，可能需要按照稅局的要求進行后續(xù)處理