免費問答

籌劃前: 稅法規(guī)定,同時符合下列條件的大修理支出,可以作為長期待攤費用:第一,修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上;第二,修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長3年以上。根據(jù)此規(guī)定,本題中修理費用為320萬元,固定資產(chǎn)的原值為600萬元,修理費用占原值的比例為320/600=53.33%,大于50%,屬于稅法上的大修理支出,不可以在發(fā)生當期直接扣除,要作為長期待攤費用,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。每年可扣除320/5=64萬元 第一年應納稅所得額=240-64=176萬元 第一年應納所得稅=176*25%=44萬元 籌劃方法與效果: 如果該設備的修理可以分為兩期進行,第一期維修工程在第一年12月完工,維修費用240萬元;第二期維修工程第二年完工,維修費用80萬元。其他條件不變。則: 第一年發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出可以當期直接扣除。 第一年應納稅所得額=0 第一年應納所得稅額=0 雖然從總體上扣除額沒有增加,但由于得到提前扣除,獲得了資金的時間價