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問(wèn)題已解決
對(duì)選項(xiàng)B.“固定資產(chǎn)計(jì)提折舊金額小于與稅法計(jì)提金額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債” 固定資產(chǎn)相關(guān)的暫時(shí)性差異是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負(fù)債，判斷標(biāo)準(zhǔn)似乎不應(yīng)該以折舊額的差異來(lái)判斷，應(yīng)該以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)來(lái)判斷。 比如，有沒(méi)有可能存在這樣一種情況：固定資產(chǎn)因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致當(dāng)期折舊額小于稅法認(rèn)可的折舊額，但此時(shí)累計(jì)的稅會(huì)差異是可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)提折舊后，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值仍然小于計(jì)稅基礎(chǔ)，此時(shí)確認(rèn)就不是遞延所得稅負(fù)債，而是遞延所得稅資產(chǎn)。
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2024 06/09 12:08
吳衛(wèi)東老師 
2024 06/09 12:13
不是的。這是是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，是看資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的大小，這個(gè)差異金額變大或者變小，是計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債或者轉(zhuǎn)回。
84785019 
2024 06/09 14:20
老師您的觀點(diǎn)和我是一致的嗎？可否明確指出B選項(xiàng)是否不嚴(yán)謹(jǐn)或我的理解哪里有誤？
吳衛(wèi)東老師
2024 06/09 16:18
B用差額描述也沒(méi)有問(wèn)題? ?因?yàn)闀?huì)計(jì)比稅法計(jì)提的少? ?那就是會(huì)計(jì)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)? 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
84785019
2024 06/09 17:21
我的意思是，當(dāng)期計(jì)提的折舊有差異，但不能簡(jiǎn)單判斷當(dāng)期累計(jì)的稅會(huì)差異借貸方向和折舊差異的方向一致。
舉例說(shuō)明，假如某一固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上采用工作量法，稅務(wù)上認(rèn)可直線法，當(dāng)期期初賬面金額1000萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)1100萬(wàn)，稅會(huì)差異為可抵扣暫時(shí)性差異，體現(xiàn)為遞延所得稅資產(chǎn)借方余額25萬(wàn)。當(dāng)期由于淡季會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊額100萬(wàn)元，稅法認(rèn)可的折舊額120萬(wàn)元，此時(shí)月末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)980，稅會(huì)差異仍為可抵扣暫時(shí)性差異，體現(xiàn)為遞延所得稅資產(chǎn)余額20萬(wàn)，當(dāng)期確認(rèn)的是遞延所得稅資產(chǎn)貸方5萬(wàn)，并沒(méi)有因?yàn)闀?huì)計(jì)折舊額小于稅法折舊額而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
吳衛(wèi)東老師
2024 06/09 17:43
嗯，您說(shuō)的很有道理，這里題目的表述并沒(méi)有特別的嚴(yán)謹(jǐn)。
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