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現(xiàn)在進行買一贈一的組合銷售,為什么計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時要減去贈品本來的售價乘以增值稅稅率

84784980| 提问时间:2024 03/15 11:08
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瀟灑老師
金牌答疑老师
职称:注冊會計師,中級會計師,初級會計師,稅務(wù)師
同學(xué)你好,企業(yè)所得稅是按照視同銷售處理的原則的,會計上是按照合同價款分?jǐn)?,稅法上是按照公允售價, 如果對我的回答滿意,可以給個好評嗎?
2024 03/15 11:17
84784980
2024 03/15 11:20
還是不太理解,增值稅和應(yīng)納稅所得額有什么關(guān)系呢
瀟灑老師
2024 03/15 11:31
企業(yè)所得稅中,買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品,不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入; 增值稅中,買一贈一,贈送的商品要視同銷售,按贈送商品的市場價計算繳納增值稅。 【舉例】甲企業(yè)進行促銷,買一件2000元(不含增值稅,下同)的西裝,贈送一條價值400元的領(lǐng)帶。西裝和領(lǐng)帶的成本分別是1200元和200元。 ①在增值稅上:分別繳納稅款,西裝增值稅=2000×13%=260(元),領(lǐng)帶增值稅=400×13%=52(元)。 ②企業(yè)所得稅上:應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。將2000元的銷售收入按照西裝和領(lǐng)帶的公允價值分?jǐn)偂n即:西裝分?jǐn)?2000÷(2000+400)×2000=1666.67(元) 領(lǐng)帶分?jǐn)?400÷(2000+400)×2000=333.33(元) 2.由于買一贈一的增值稅不能向受贈方收回,故計入企業(yè)的銷售費用。 會計處理: (1)領(lǐng)帶是自產(chǎn)的: 借:銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2260=2000×(1+13%) 銷售費用? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?52 貸:主營業(yè)務(wù)收入——西裝? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1666.67 ——領(lǐng)帶? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 333.33 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)? ?312=2400×13% 借:主營業(yè)務(wù)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1400 ? 貸:庫存商品——西裝? ? ? ? ? ? ? ? ?1200 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——領(lǐng)帶? ? ? ? ? ? ? ? ? 200 (2)領(lǐng)帶是外購的: 借:銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2260=2000×(1+13%) 銷售費用? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?252 貸:主營業(yè)務(wù)收入——西裝? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2000 庫存商品——領(lǐng)帶? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)? 312=2400×13% 借:主營業(yè)務(wù)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1200 ? 貸:庫存商品——西裝? ? ? ? ? ? ? ? ?1200 上面是新的收入準(zhǔn)則的做法, 但在計算實際銷售金額所應(yīng)繳納的增值稅時,將銷售總額按公允價值比例分?jǐn)偞_認(rèn)收入,將應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)記入成本結(jié)轉(zhuǎn)。這樣做的目的是合理地計算企業(yè)的增值稅,并通過合理的成本結(jié)轉(zhuǎn)達(dá)到更好的商業(yè)效益。
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