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A公司所得稅稅率為25%,2×20年1月1日,A企業(yè)以定向增發(fā)2 000萬股普通股為對價購入B企業(yè)100%的凈資產(chǎn),公允價值為5元/股,對B企業(yè)進行吸收合并,合并前A企業(yè)與B企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,交易各方選擇進行免稅處理,購買日B企業(yè)各項可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6 000萬元,公允價值為7 000萬元,差異原因為:

84784957| 提問時間:01/12 15:23
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朱飛飛老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
ABC,非同一控制下吸收合并,且為免稅合并,庫存商品按公允價值作為入賬價值,選項A正確;應(yīng)確認遞延所得稅負債=(3 000-1 766)×25%=308.50(萬元),選項C正確;因未決訴訟應(yīng)確認而未確認的預(yù)計負債234萬元,A公司應(yīng)進行確認,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=234×25%=58.50(萬元);商譽=2 000×5-7 000-(58.5-308.5)=3 250(萬元),選項D不正確。選項D的速算法:2000×5-(7 000-1 000×25%)×100%=3 250(萬元),即“凈增值”1000萬元產(chǎn)生的“遞延所得稅凈負債”250萬元沖減資本公積,B公司凈資產(chǎn)減少250萬元從而增加合并商譽250萬元。
01/12 15:24
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