免費(fèi)問答

如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅允許在稅前扣除根據(jù)票面本金和票面利率計(jì)算的利息《即可轉(zhuǎn)換債券存續(xù)期間可稅前扣除的利息總額小于會(huì)計(jì)上按實(shí)際利率法確認(rèn)的利息總額)，則可轉(zhuǎn)換債券初始確認(rèn)時(shí)負(fù)債成份的計(jì)稅基礎(chǔ)等于負(fù)債和權(quán)益成份的初始賬面金額之和(即負(fù)債成份的計(jì)稅基礎(chǔ)大于負(fù)債成份的賬面價(jià)值)。這一應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是由初始確認(rèn)時(shí)單獨(dú)確認(rèn)權(quán)益成所導(dǎo)致的。此時(shí)不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào) 一所得稅》第十一條第(二)項(xiàng)所規(guī)定的可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的豁免情形。因而，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)由此產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅》第二十二條規(guī)定，此時(shí)遞延所得稅負(fù)債直接借記入權(quán)益成份的賬面金額;根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅》第二十一條規(guī)定，該項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債的后續(xù)變化應(yīng)在利潤(rùn)表中作為遞延所得稅費(fèi)用(收益)予以確認(rèn)?！焙罄m(xù)該項(xiàng)暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回是通過會(huì)計(jì)確認(rèn)和稅前扣除的利息費(fèi)用金額的差異來實(shí)現(xiàn)的，這并不是權(quán)益性交易。因此遞延所得稅轉(zhuǎn)回的影響是計(jì)入損益