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你好；? 財政部 國家稅務總局 關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知財稅〔2018〕135號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，**生產(chǎn)建設兵團財政局： 　　為貫徹落實《中共中央 國務院關(guān)于打贏脫貧攻堅戰(zhàn)三年行動的指導意見》，助推易地扶貧搬遷工作，現(xiàn)將易地扶貧搬遷有關(guān)稅收優(yōu)惠政策通知如下： 　　一、關(guān)于易地扶貧搬遷貧困人口稅收政策 　?。ㄒ唬σ椎胤鲐毎徇w貧困人口按規(guī)定取得的住房建設補助資金、拆舊復墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補償和易地扶貧搬遷安置住房（以下簡稱安置住房），免征個人所得稅。 　?。ǘσ椎胤鲐毎徇w貧困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅。 　　二、關(guān)于易地扶貧搬遷安置住房稅收政策 　　（一）對易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）取得用于建設安置住房的土地，免征契稅、印花稅。 　　（二）對安置住房建設和分配過程中應由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅，予以免征。 　?。ㄈΠ仓米》坑玫兀庹鞒擎?zhèn)土地使用稅。 　?。ㄋ模┰谏唐纷》康乳_發(fā)項目中配套建設安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應予免征的安置住房用地相關(guān)的契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，以及項目實施主體、項目單位相關(guān)的印花稅。 　?。ㄎ澹椖繉嵤┲黧w購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。 　　三、其他相關(guān)事項 　　（一）易地扶貧搬遷項目、項目實施主體、易地扶貧搬遷貧困人口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定?？h級易地扶貧搬遷工作主管部門應當將上述信息及時提供給同級稅務部門。 　國家稅務總局公告2013年第11號規(guī)定，凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或恢復生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。 2、但購置的各類資產(chǎn)，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。 3、 　　根據(jù)該公告的規(guī)定，2012年9月30日前已簽訂搬遷協(xié)議，但在2012年企業(yè)所得稅匯算清繳前尚未完成搬遷清算的，按國家稅務總局公告2013年第11號執(zhí)行。 4、即如果搬遷所得（搬遷收入－國家稅務總局2012年第40號公告第八條所述搬遷支出）－重置資產(chǎn)＞0時，在搬遷完成年度，計入應納稅所得額，重置資產(chǎn)不再計提折舊和攤銷費用；如果搬遷所得＞0，但搬遷所得－重置資產(chǎn)≤0，只能遞減至0；如果搬遷所得≤0時，在搬遷完成年度以實際金額計入應納稅所得額，重置資產(chǎn)不得在當期扣除，可按規(guī)定計算折舊或攤銷費用。 ?（一）政府主導的政策性拆遷補償免征增值稅： 土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費，免征增值稅。 （二）納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。 政策依據(jù)： 《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 《國家稅務總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號） 《財政部 稅務總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第40號） 二、企業(yè)所得稅 （一）確認企業(yè)所得稅搬遷收入： 1.企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。 2.企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。（搬遷所得=搬遷收入-搬遷支出） 3.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理： （1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。 （2）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。 （二）確認企業(yè)所得稅搬遷成本： 1.搬遷的資產(chǎn)直接使用時：就其凈值繼續(xù)計提折舊或攤銷。 2.搬遷的資產(chǎn)需要大修理時：該項資產(chǎn)重新投入使用后，按該資產(chǎn)尚可使用的年限，計提折舊或攤銷。 （資產(chǎn)的計稅成本=資產(chǎn)的凈值+大修理過程所發(fā)生的支出） 3.土地置換：在換入土地投入使用后，按稅法規(guī)定年限攤銷。 （換入土地的計稅成本=被征用土地的凈值+該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出） 4.新購置資產(chǎn)：企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。 政策依據(jù)： 《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務總局2012年第40號公告） 三、個人所得稅 （一）個人獲得拆遷貨幣補償款免征個人所得稅： 被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。 政策依據(jù)： 《財政部 國家稅務總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2005〕45號）