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根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)如果在匯算清繳時做納稅調(diào)增或調(diào)減的，是要按照本年度實際發(fā)生的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅費用情況來確定的，因此，21年暫估的材料發(fā)票沒到，無法在21年匯算清繳時做納稅調(diào)減。 同時，要注意，調(diào)減稅額不能超過當(dāng)期實際發(fā)生的應(yīng)稅收入，否則，企業(yè)會受到政府的處罰。另外，企業(yè)也可以采用跨期納稅調(diào)整機(jī)制，將21年的稅負(fù)抵扣22年的應(yīng)納稅額，從而在22年匯算清繳時做納稅調(diào)減。 最后，企業(yè)在匯算清繳時，要注意做好記錄，保證滿足相關(guān)的稅務(wù)規(guī)定。同時，應(yīng)定期核實資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、稅金帳簿等財務(wù)賬簿，確保財務(wù)賬簿的真實性。