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小企業(yè)沒(méi)有以前年度損益調(diào)整科目時(shí)，去年9月交的所得稅，今年5月匯算清繳時(shí)已退稅的會(huì)計(jì)分錄可寫(xiě)作： 借：應(yīng)交稅費(fèi)（以前年度虧損未計(jì)提） 50 貸：所得稅費(fèi)用 50 其中，應(yīng)交稅費(fèi)（以前年度虧損未計(jì)提）由交了去年9月繳納的所得稅，今年5月匯算清繳時(shí)發(fā)生的退稅額所反映。 拓展知識(shí)：在會(huì)計(jì)上，匯算清繳就是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)匯算清繳義務(wù)，申報(bào)的內(nèi)容包括本期應(yīng)納稅所得額、已繳納的稅款、請(qǐng)求退稅等，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行審核。 匯算清繳中的“匯”代表的是單位應(yīng)納稅所得額累計(jì)額，即本期應(yīng)納稅所得額與前期所有未繳納稅款的累計(jì)額；“算”代表的是納稅人申報(bào)上期稅款已繳納金額；“清”代表的是按照公安限期進(jìn)行匯算清繳，把本期應(yīng)繳納的稅款和前期累計(jì)欠繳的稅款一次性進(jìn)行清算。