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您好，費用核算細則 為準確核算公司各項費用，鼓勵增收節(jié)支，根據(jù)公司管理的需要，將費用核算到每一業(yè)務(wù)部門及職員，對符合管理要求的公共費用在業(yè)務(wù)相關(guān)人員之間進行合理的分配，現(xiàn)對公司費用核算范圍及公共費用分配規(guī)范如下： 1、工資費用：用于核算各部門聘用人員、備案的臨時人員的工資，由于公司工資保密制度，此項費用計入各部門公共費用，不再按人進行分配； 2、住房公積：用于核算各部門聘用人員按工資比例發(fā)放的住房公積金，由于公司工資保密制度，此項費用計入各部門公共費用，不再按人進行分配； 3、勞動保險：用于核算各部門聘用人員按工資比例上繳社會保險部門的各種社保費用，或者由個人自行上繳后到公司辦理報銷的社保費用，由于公司工資保密制度，此項費用全部計入各部門公共費用，不再按人進行分配； 4、辦公費用：用于核算各部門發(fā)生的日常辦公所需用品，如紙、筆、文件夾、筆記本、復(fù)印費、名片等，統(tǒng)一購買時記入總裁辦及各行政管理部門公共費用，月底總辦及各行政部門按領(lǐng)用人進行分攤，個人開支部分直接計入當(dāng)事人個人費用； 5、差旅費用：用于核算公司職員開拓業(yè)務(wù)、培訓(xùn)、交流等活動的交通費用、住宿費、出國簽證、出差補助等費用，直接計入報銷人個人費用；因業(yè)務(wù)需要，從其他部門臨時調(diào)入?yún)f(xié)助完成某一特定任務(wù)所發(fā)生的差旅費，計入被協(xié)助部門最基層業(yè)務(wù)受益人費用，但該費用須經(jīng)被協(xié)助業(yè)務(wù)受益人簽字確認； 6、招待費用：直接計入報銷人個人費用；代其他部門招待發(fā)生的費用，計入受益部門公共費用，該費用須經(jīng)受益部門負責(zé)人簽字確認，不再按人進行分配； 7、小車費用：用于核算各部門發(fā)生的車輛使用費用，如小車、摩托車等的修理、汽油、過路過橋、保險費、租賃費、停車等費用，此項費用先歸集到車輛管理部門公共費用，月末根據(jù)車輛管理部門提供的《車輛使用登記匯總表》，按用車人用車公里數(shù)進行分攤，計入用車人個人費用；接待用車費用，計入相應(yīng)部門公共費用，不再按人進行分配； 8、郵寄費用：用于核算各部門發(fā)生的郵政、快遞費用，統(tǒng)一報銷的按郵寄委托人所在部門分攤，個人報銷，歸入報銷人個人費用中； 9、辦公電話：用于核算各部門發(fā)生的辦公電話費用。部門統(tǒng)一使用，計入各部門公共費用，不再按人進行分配；個人使用，歸入使用人個人費用； 10、移動電話：用于核算各部門發(fā)生的人員手機通訊費用、移動網(wǎng)卡上網(wǎng)費，直接計入報銷人個人費用； 11、會務(wù)費用：用于核算各部門發(fā)生的會議費用，是公司員工報銷各種會議費（內(nèi)、外部），在報銷時要持有會議費證明材料（會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準、支付憑證等），公司統(tǒng)一召開的，在報銷費用時按參會人員進行分配，不能分配部分計入經(jīng)辦部門公共費用，不再進行分配；個人參加外部會議，計入個人費用； 12、修理費用：用于核算各部門儀器設(shè)備、房屋建筑物的修理、修配、儀器鑒定、軟件升級費等，部門公用的，計入各部門公共費用，不再按人進行分配；個人使用的直接計入報銷人個人費用； 13、水電氣費：用于核算各部門發(fā)生的水、電、氣費用（下設(shè)明細分項核算），包括電費、自來水、辦公飲用水、生活用液化氣、排污費等，按部門進行分配，計入各部門公共費用，不再按人進行分配； 14、物料消耗：用于核算各部門在生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)購買的試劑、化肥、農(nóng)藥等消耗性物料，按部門進行分配，計入各部門公共費用，不再按人進行分配；個人開支、領(lǐng)用的勞保用品，直接計入個人費用，（該科目下設(shè)——物料消耗、勞保用品分項核算）； 15、董事會費：用于核算董事會及其成員為執(zhí)行董事會的職能而開支的費用，董事會的日常開支，包括辦公費，外地董事會成員在企業(yè)開會和工作期間的住宿費、交通費、伙食費、郵電費和有關(guān)保險費的開支、董事會開會和工作期間董事會成員和有關(guān)工作人員的差旅費、住宿費、伙食費以及有關(guān)的必要開支，董事會公用部分，計入股東董事監(jiān)事人員公共費用，不再按人進行分配；董事成員報銷的直接計入報銷人個人費用； 16、租賃費用：用于核算各部門發(fā)生的經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備、房屋、土地等所支付的費用等，按部門進行分配，計入各部門公共費用，不再按人進行分配； 17、管理稅金：用于核算各部門發(fā)生的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅，計入相應(yīng)部門公共費用，不再按人進行分配； 18、物業(yè)管理：用于核算各部門發(fā)生的辦公場所的物業(yè)管理、保潔費、空調(diào)使用費等，按部門進行分配，計入相應(yīng)部門公共費用，不再按人進行分配； 19、咨詢服務(wù)：用于核算咨詢、中介服務(wù)、審計費等，包括專利申請、工商年檢、報表審計、檔案保管等費用，計入相應(yīng)部門公共費用，不再按人進行分配；個人檔案保管費直接計入個人費用； 20、廣告宣傳：用于核算各部門發(fā)生的廣告、宣傳資料、印刷印制等費用，部門開支的，計入各部門公共費用，不再按人進行分配；個人使用的直接計入報銷人個人費用； 21、外協(xié)加工：用于核算各部門所支付的外部試驗、試制、檢驗、化驗、分析及土地耕作費，比如DNA合成等，計入各部門公共費用，不再按人進行分配； 22、教育經(jīng)費：用于核算各部門發(fā)生的教育培訓(xùn)、報紙訂購、公司或部門聘請專家集中培訓(xùn)發(fā)生的費用，分配、計入相應(yīng)部門公共費用；個人開支的教育經(jīng)費、培訓(xùn)資料費等，直接計入報銷人個人費用； 23、展覽展示：用于核算各部門所支付的商品展覽、展示、示范等費，包括用于示范的種子，計入各部門公共費用，不再按人進行分配； 24、商業(yè)保險：用于核算各部門所支付的財產(chǎn)、人員意外傷害保險費，財產(chǎn)保險計入受保財產(chǎn)部門公共費用，不再按人進行分配；人身保險直接計入被保險人個人費用； 25、研究開發(fā)：用于核算科研部門在研究開發(fā)過程中及和其他單位協(xié)作研發(fā)所支付的費用，科研部門：生物技術(shù)中心、育種中心、龍崗生物園等部門的費用在此費用項目下核算，下設(shè)二級科目進行明細核算，部門公用的，計入各部門公共費用，不再按人進行分配；個人使用的直接計入報銷人個人費用； 26、訴訟費用：用于核算各部門訴訟所支付的費用，包括為專利訴訟所搜集的證據(jù)、材料，計入法務(wù)部公共費用，不再按人進行分配； 27、運雜費用：用于核算各部門發(fā)生的裝卸、運輸、過磅等費用，部門公用的，計入各部門公共費用，不再按人進行分配；個人使用的直接計入報銷人個人費用； 28、果樹綠化：用于核算各部門發(fā)生的綠化、租花、買花、果樹果苗等費用，部門公用的，計入各部門公共費用，不再按人進行分配；個人使用的直接計入報銷人個人費用； 29、區(qū)試參試：用于核算各部門所支付的區(qū)試、參試、引種、檢疫等費用，計入各部門公共費用，不再按人進行分配； 30、低耗攤銷：用于核算各部門所支付的低值易耗品費用（低值易耗品是指為進行生產(chǎn)、研究所必須的，單獨使用的小型設(shè)備、器具、儀器儀表等購置費，單位價值在2000元以下），部門公用的，計入各部門公共費用，不再按人進行分配；個人使用的計入報銷人個人費用； 31、長期待攤：用于核算攤銷的長期待攤費用，此費用分攤計入各部門公共費用，不再按人進行分配； 32、工會經(jīng)費：用于核算各部門按人員工資總額2%計提的工會經(jīng)費，公司或部門聘請專家集中培訓(xùn)發(fā)生的費用，分配、計入相應(yīng)部門公共費用，不再按人進行分配；個人開支的教育經(jīng)費、培訓(xùn)資料費等，直接計入報銷人個人費用； 33、無形攤銷：用于核算購入的專有技術(shù)包括——專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等，計入各部門公共費用，不再按人進行分配；一次性支付的品種使用費所發(fā)生的費用攤銷計入——品種費科目，不在本科目核算； 34、折舊費用：用于核算各部門使用或者購入的固定資產(chǎn)，計提的折舊費，計入各部門公共費用，不再按人進行分配； 35、勞務(wù)費用：用于核算各部門聘用的臨時人員及零工的工資，此項費用計入各部門公共費用，不再按人進行分配； 36、賠償損失：用于核算各部門經(jīng)濟業(yè)務(wù)賠償損失，各部門發(fā)生的賠償損失計入各部門公共費用，不再按人進行分配； 37、福利費用：為職工衛(wèi)生保健、生活、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用，職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼，喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等；該費用按實際發(fā)生直接計入相應(yīng)部門公共費用，不再按人進行分配；個人開支的，直接計入報銷人個人費用； 38、國際交流：用于核算國際部在開發(fā)國際業(yè)務(wù)過程中所支付的費用，下設(shè)二級科目進行明細核算，部門公用的，計入各部門公共費用，不再按人進行分配；個人使用的直接計入報銷人個人費用； 39、臨時設(shè)施：用于核算各部門所支付的臨時設(shè)施費用，指企業(yè)為進行經(jīng)營所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其它臨時設(shè)施費用等，臨時設(shè)施包括：臨時宿舍、倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)的道路、水、電、管線等臨時設(shè)施。一般通過長期待攤費用歸集，完成后按月攤銷到本科目，該費用計入各部門公共費用，不再按人進行分配； 40、品種費用：用于核算支付的植物品種受讓費，計入相應(yīng)部門公共費用，不再按人進行分配。本費用包括一次買斷分期攤銷的費用、按年保底費、按銷售量計提的品種費； 45、其他費用：用于核算各部門支付的沒有明確項目的費用，部門開支的，計入各部門公共費用，不再按人進行分配；個人開支的直接計入報銷人個人費用；此科目一般不使用。 公司、子公司、分公司賬務(wù)均按以上項目和編碼順序設(shè)置制造費用、銷售費用、管理費用、研發(fā)支出明細科目。