免費問答

"首先明確第一點，個人所得稅與企業(yè)所得稅政策，都沒有制定過差旅費津貼的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有授權(quán)稅務(wù)總局、省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定此類標(biāo)準(zhǔn)。 ? ? 其次明確第二點，國家和稅務(wù)局并沒有權(quán)力替企業(yè)制定出差人員差旅費標(biāo)準(zhǔn)，或者要求企業(yè)執(zhí)行政府相關(guān)部門制定的公務(wù)人員差旅費標(biāo)準(zhǔn)。按《公司法》的規(guī)定，公司自主經(jīng)營權(quán)不受影響。 ? ? 差旅津貼是一項據(jù)實發(fā)生的補(bǔ)貼開支，只要稅法不對其提出標(biāo)準(zhǔn)的要求，則不存在標(biāo)準(zhǔn)的問題，一切必須以實際發(fā)生的金額為準(zhǔn)，當(dāng)然，如果實際發(fā)生的金額不合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)也有調(diào)整的權(quán)力。 ? ? 所以，當(dāng)會計按公司制度計算差旅費津貼時，就肯定不會存在少繳稅的問題，而只會存在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征稅的問題。涉稅水平高的讀者，讀到這里，就可以完全明白后文的內(nèi)容了，后文只是詳細(xì)闡述。 ? ? 當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人就具體金額的合理性產(chǎn)生爭議時，納稅人應(yīng)該提供自己的合理性依據(jù)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對此有不同認(rèn)定，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使其核定的權(quán)力。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使核定權(quán)力的具體程序，要滿足法律、法規(guī)的要求。 ? ? 標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營情況下，企業(yè)支付差旅費津貼，必然依據(jù)經(jīng)過測算的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，既保障職工的利益，也求得企業(yè)利益的最大化。這一般會形成公司自己的差旅費標(biāo)準(zhǔn)制度。 ? ? 所以，會計在對外支付時，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行公司的制度，制度本身就是差旅費合理性的證據(jù)。 ? ? 我們可以這樣理解稅務(wù)機(jī)關(guān)在此事上的態(tài)度：他們對合理的差旅費標(biāo)準(zhǔn)，有一個自己的底線，當(dāng)稅企雙方的標(biāo)準(zhǔn)差異過大，稅務(wù)就會傾向于行使調(diào)整的權(quán)力了。 ? ? 什么樣的標(biāo)準(zhǔn)有合理性差旅費問題之所以是難題，就在于其合理性難以把握，對稅企雙方來說，都是一樣的難題。 ? ? 合理性原則是指符合商業(yè)活動常規(guī)，并不以避稅為主要目的。例如，員工出差一天補(bǔ)貼金額甚至高于其一天的工資，這就是明顯的不具合理性。當(dāng)然，再進(jìn)一步具體的爭議，就得看雙方如何博弈了。 ? ? 只是我們需要明白，在征稅問題上，稅務(wù)的權(quán)力是很大的，稅企就算對標(biāo)準(zhǔn)高低的意見達(dá)不成一致，稅務(wù)也有權(quán)按其認(rèn)定征稅。納稅人如果對稅務(wù)的核定有異議，可以按規(guī)定進(jìn)行復(fù)議甚至訴訟。 ? ? 大家需要注意和學(xué)習(xí)的，是具體的處理細(xì)節(jié)與風(fēng)險細(xì)節(jié)。 ? ? 例如，公司一直以來按每天200元的標(biāo)準(zhǔn)為出差員工發(fā)放差旅費津貼并未扣繳個稅，此標(biāo)準(zhǔn)也是公司自己的制度標(biāo)準(zhǔn)，制度由公司董事會制定，會計按制度進(jìn)行差旅費的報銷和支付?？梢?，會計應(yīng)該放心，就算有風(fēng)險也與自己無關(guān)。 ? ? 稅務(wù)人員檢查時認(rèn)為，此200元的標(biāo)準(zhǔn)太高，不符合商業(yè)活動常規(guī)，雖然制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，但稅務(wù)認(rèn)為如此高的補(bǔ)貼有避稅的嫌疑。最終，稅務(wù)認(rèn)為合理的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為每天50元。超過部分每天150元的補(bǔ)貼，要并入工資薪金補(bǔ)交個人所得稅。 ? ? 假設(shè)經(jīng)計算，稅務(wù)認(rèn)為，檢查期內(nèi)，公司員工合計少扣繳個稅2萬元，要求企業(yè)立即補(bǔ)扣，并加收滯納金、處50%即1萬元罰款。 ? ? 這樣的稅務(wù)處理有沒有問題？ ? ? 首先要明白的是，稅務(wù)的核定權(quán)只是征稅的權(quán)力。稅務(wù)的核定的是差旅費津貼在計算個稅時金額不合理，并不能證明公司的差旅費制度與實際發(fā)放是虛假的。 ? ? 其次要明白的是，當(dāng)稅務(wù)計算少繳個稅金額時，必須把相關(guān)應(yīng)補(bǔ)個稅的補(bǔ)貼并入發(fā)生月度的工資，分別計算當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)的個人所得稅，匯總后才成為個人應(yīng)補(bǔ)的個稅。本案例，我們假定2萬元的金額計算是正確的。 ? ? 再次要明白，200元每天的差旅補(bǔ)貼是公司的合法制度，差旅補(bǔ)貼不征個稅是稅收政策，所以，在稅務(wù)機(jī)關(guān)正式下達(dá)核定的補(bǔ)稅結(jié)論之前，公司計算并扣繳的個人所得稅正確的，個人繳納的個人所得稅金額也是正確的。 ? ? 所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅可以，但罰款是錯誤的。整個涉稅過程中，只存在稅務(wù)核定權(quán)的實施，并不存在企業(yè)和員工違法的事實。不論是員工納稅還是公司扣繳，都不存在違法。不存在違法，則不可能存在罰款。 ? ? 至于滯納金。由于稅務(wù)核定之前，會計按公司制度與稅法規(guī)定扣繳個稅是正確的，所以當(dāng)初并不存在少繳稅個人所得稅、少扣繳個人所得稅的行為?，F(xiàn)在要補(bǔ)稅，僅是現(xiàn)在稅務(wù)行使核定權(quán)的結(jié)果，所以，滯納金只能從稅務(wù)要求補(bǔ)稅后限定的納稅時間開始計算，如果納稅人及時補(bǔ)了稅款，則不會產(chǎn)生滯納金。 ? ? 所以，上例中，稅務(wù)核定補(bǔ)稅，是行使核定權(quán)的結(jié)果，是正確的。但罰款與加收滯納金是錯誤的。 ? ? 之所以如此，是因為并沒有一個稅收政策上的標(biāo)準(zhǔn)來決定差旅費津貼水平。稅務(wù)只能對企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作合理性斷定，并行使自己的核定權(quán)。不要小看這一看起來細(xì)微的差異，實際上差異非常大，表現(xiàn)在滯納金和罰款上面。 ? ? 通過以上案例，可以進(jìn)一步看出，稅務(wù)的檢查處理仿佛與公司沒有關(guān)系。公司只需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，及時重新計算并補(bǔ)扣個稅即可，稅款的承擔(dān)者是員工個人。對員工來說，這是稅務(wù)局以核定的方式扣大家的錢，而不是公司所扣。所以，就算對稅務(wù)的核定結(jié)果不認(rèn)同，也與公司無關(guān)。 ? ? 一方面，這個補(bǔ)稅與公司無關(guān)，另一方面，公司可能要繼續(xù)維持與稅務(wù)的和諧關(guān)系，不愿意輕易與稅務(wù)進(jìn)行復(fù)議之類的爭議。所以，應(yīng)該把情況告訴員工，員工不服的話，讓員工去自己邀約組織去行政復(fù)議及維權(quán)。 ? ? 總結(jié)一下。 ? ? 一些會計人員面對差旅費津貼不扣個稅時，往往會擔(dān)心、糾結(jié)：“沒有發(fā)/票，難道公司規(guī)定是多少就是多少” ? ? 實際上大可不必太擔(dān)心，應(yīng)該嚴(yán)格按公司制度、稅收政策，該怎么處理就怎么處理。稅務(wù)人員如果不認(rèn)可公司制度中差旅費標(biāo)準(zhǔn)的合理性，是稅務(wù)人員的一項權(quán)力。公司可以進(jìn)行申辯，由稅務(wù)來作最終的決定，只涉及補(bǔ)稅，并不涉及滯納金與罰款。 ? ? 如果員工不認(rèn)可稅務(wù)的認(rèn)定，由員工自行決定去復(fù)議，與公司無關(guān)。 ? ? 我們很多時間，其實是沒有按照正確的方法來理解涉稅事務(wù)，沒有按照正確的方法來進(jìn)行維權(quán)處理。而是被大量的認(rèn)識誤區(qū)隨意驅(qū)趕。"