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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
（感謝老師這題有點(diǎn)長(zhǎng)）北方公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。2021年12月與存貨有關(guān)的業(yè)務(wù)如下(取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已認(rèn)證)，月初有關(guān)科目余額為:“原材料”借方余額2500萬(wàn)元，“材料成本差異”貸方余額30.3萬(wàn)元。（1）2日，采購(gòu)原材料一批，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額0.18萬(wàn)元。該批材料的計(jì)劃成本為210萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。（2）10日，采購(gòu)原材料2000噸，采購(gòu)款500萬(wàn)元，增值稅稅額65萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅稅額0.45萬(wàn)元；途中保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額0.12萬(wàn)元。材料運(yùn)到后發(fā)現(xiàn)短缺5噸，屬于合理?yè)p耗，按計(jì)劃成本2600元/噸驗(yàn)收入庫(kù)。所有款項(xiàng)均轉(zhuǎn)賬支付。（3）15日，向外地購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已收到，列明材料價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅稅額78萬(wàn)元。貨款已預(yù)付500萬(wàn)元，余款暫欠，直至月末材料仍未運(yùn)到。
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您好
（1）2日，采購(gòu)原材料一批，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額0.18萬(wàn)元。該批材料的計(jì)劃成本為210萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。
借：材料采購(gòu) 200+2=202
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 26+0.18=26.18
貸：銀行存款202+26.18=228.18
借：原材料 210
貸：材料采購(gòu) 202
貸：材料成本差異 8
（2）10日，采購(gòu)原材料2000噸，采購(gòu)款500萬(wàn)元，增值稅稅額65萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅稅額0.45萬(wàn)元；途中保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額0.12萬(wàn)元。材料運(yùn)到后發(fā)現(xiàn)短缺5噸，屬于合理?yè)p耗，按計(jì)劃成本2600元/噸驗(yàn)收入庫(kù)。所有款項(xiàng)均轉(zhuǎn)賬支付。
借：材料采購(gòu) 500+5+2=507
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 65+0.45+0.12=65.57
貸：銀行存款? 507+65.57=572.57
借：原材料 (2000-5)*2600/10000=518.7
貸：材料成本差異 518.7-507=11.7
貸：材料采購(gòu) 507
2022 06/19 15:44
bamboo老師 
2022 06/19 15:45
（3）15日，向外地購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已收到，列明材料價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅稅額78萬(wàn)元。貨款已預(yù)付500萬(wàn)元，余款暫欠，直至月末材料仍未運(yùn)到。
借：材料采購(gòu) 600
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 78
貸：預(yù)付賬款 678
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