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A卷煙廠為增值稅一般納稅人,本年1月委托B廠加工煙絲,卷煙廠提供煙葉價款56 000元,支付加工費(fèi)21 000元（不含增值稅）,取得B廠開具的增值稅專用發(fā)票,A卷煙廠本年1月對取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證。B廠無同類產(chǎn)品價格。增值稅稅率13%,煙絲消費(fèi)稅稅率30%。卷煙廠收回后本月全部繼續(xù)加工成乙類卷煙銷售。當(dāng)月銷售40個標(biāo)準(zhǔn)箱,每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價50元，（每標(biāo)準(zhǔn)箱的卷煙數(shù)量為50 000支,換算為250標(biāo)準(zhǔn)條, 該卷煙適用的比例稅率為36%,定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元)。當(dāng)月銷售卷煙的成本為200 000元。A卷煙廠期初庫存委托加工收回的煙絲已納消費(fèi)稅為20 000元,期末庫存委托加工煙絲已納消費(fèi)稅為20 000元。 要求：（1）對委托方A廠上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。 （2）對受托方B廠上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。
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1） 發(fā)出材料時：
借： 委托加工物資 56000；
貸：原材料56000。
(2) 支付加工費(fèi)時：
借： 委托加工物資 21000，
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2730
貸：銀行存款23730。
（3）支付代扣代繳消費(fèi)稅時：
代扣代繳消費(fèi)稅=（56000+21000）÷（1-30%）×30%=33000（元）。
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 33000；
貸：銀行存款33000。
借銀行存款565000
貸主營業(yè)務(wù)收入500000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅65000
借主營業(yè)務(wù)成本200000
貸庫存商品200000
借稅金及附加40*50*250*36%+40*150=186000
貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅
2022 06/16 10:58
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