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你好 僅供參考 1收入的截止測試目的在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否被推遲至下期或提前至本期，防止利潤操縱行為。 審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)把握三個(gè)日期：發(fā)票開具日期或者收款日期；記賬日期；發(fā)貨日期(對服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)。檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)會計(jì)期間是營業(yè)收入截止測試的關(guān)鍵所在。圍繞上述三個(gè)重要日期，實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線實(shí)施營業(yè)收入的截止測試： (1)以賬簿記錄為起點(diǎn)。 從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。 2常見收入作假手段的識別及審計(jì)對策公司往往通過虛增資產(chǎn)和收入、虛減負(fù)債和費(fèi)用或... 對銷售期間不恰當(dāng)分割,調(diào)節(jié)銷售收入。。收入確認(rèn)的關(guān)鍵是解決收入的入賬時(shí)點(diǎn) 3.【1】必要性不同。 一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，因?yàn)楹C不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款況且注冊會計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但是如果控制風(fēng)險(xiǎn)比較高，應(yīng)付賬款金額較大或被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。而應(yīng)收賬款的函證是應(yīng)收賬款審計(jì)中必要的且有效的方法，它可以證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，是應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)所必須采用的審計(jì)程序之一。? 【2】函證對象的選擇不同。 應(yīng)付賬款函證時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。而應(yīng)收賬款函證時(shí)，則應(yīng)選擇那些在全部資產(chǎn)中所占比例較大的應(yīng)收賬款，即應(yīng)收賬款余額較大的賬戶。? 【3】函證方式不同。 應(yīng)付賬款函證最好采用積極方式，并具體說明應(yīng)付金額。而應(yīng)收賬款函證，既可以采用積極方式，也可以采用消極方式，但一般只在個(gè)別賬戶的欠款金額較大和有理由相信欠款案可能會存在爭議、差錯(cuò)或問題時(shí)采用。 【相同點(diǎn)】 應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證一樣，注冊會計(jì)師都必須對函證過程進(jìn)行控制，并要求將回函寄往會計(jì)師事務(wù)所。根據(jù)回函的情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，決定是否采用替代審計(jì)程序。 4.固定資產(chǎn)請購的審核審批審計(jì)程序 審閱固定資產(chǎn)管理制度，檢查并了解： 有無設(shè)置固定資產(chǎn)預(yù)算審核部門或崗位，并明確規(guī)定固定資產(chǎn)預(yù)算審核的審核職責(zé); 了解預(yù)算外、超預(yù)算固定資產(chǎn)購建建的審核程序、審批權(quán)限。 詢問被評價(jià)單位固定資產(chǎn)實(shí)物歸口管理部門，了解固定資產(chǎn)請購的辦理程序，了解有無設(shè)置部門或崗位對固定資產(chǎn)購建(外購或自建)進(jìn)行預(yù)算審核，了解預(yù)算外、超預(yù)算固定資產(chǎn)購建的審核程序，審批權(quán)限等。 取得一筆固定資產(chǎn)購建的請購單或類似功能的請購文件，檢查： 請購發(fā)起部門有無對固定資產(chǎn)請購的業(yè)務(wù)方面的必要性或依據(jù)等作出說明; 有無請購部門直接負(fù)責(zé)人、公司主管等對業(yè)務(wù)必要性的審核意見、簽名等; 有無預(yù)算審核部門或崗位的預(yù)算審核意見; 有權(quán)審批人(或機(jī)構(gòu))有無簽署審批意見，有無越權(quán)、越級審批的情況; 請購的審核程序是否遵循“先業(yè)務(wù)必要性后預(yù)算可能性”的審核順序; 請購單據(jù)有無設(shè)置預(yù)算外、超預(yù)算審批的欄目; 如抽取的請購單據(jù)為預(yù)算外、超預(yù)算采購，檢查審批人權(quán)限是否與制度規(guī)定相符 5區(qū)別： 1、控制測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制，是定性評價(jià)；實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容為賬戶金額，是定量評價(jià)。 2、控制測試的目的為評價(jià)內(nèi)部控制有效性；實(shí)質(zhì)性程序的目的是評價(jià)賬戶金額正確性，為發(fā)表審計(jì)意見提供依據(jù)。 二這個(gè)開放性題目可以去網(wǎng)上查下資料，自己總結(jié)下。不然容易答案一樣