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1 .現(xiàn)金 （1）從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 （2）根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)。 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 （3）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 （4）收到出差人員交回的差旅費剩余款結(jié)算時 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款。 （5）因其他原因收到現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：有關(guān)科目 （6）支出現(xiàn)金 借：有關(guān)科目 貸：現(xiàn)金 （7）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠?借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 （8）屬于無法查明的其他原因的部分 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 （9）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 （10）屬于無法查明的其他原因的部分 借：現(xiàn)金 貸：其他收入 2.銀行存款 （1）將款項存入銀行和其他金融機構(gòu) 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/捐贈收入/會費收入 （2）提取和支出存款時 借:現(xiàn)金/應(yīng)付賬款/業(yè)務(wù)活動成本/管理費用 貸：銀行存款 （3）收到的存款利息 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款/籌資費用 （4）收到的屬于在借款費用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關(guān)的存 款利息 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款/在建工程 （5）以外幣購入商品、設(shè)備、服務(wù)等 借:固定資產(chǎn)/存貨 貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款 （6）以外幣銷售商品、提供服務(wù)或者獲得外幣捐贈等 借:銀行存款/應(yīng)收賬款 貸:捐贈收入/提供服務(wù)收入/商品銷售收入 （7）借入外幣借款時 借:銀行存款 貸:短期借款/長期借款 （8）償還外幣借款時 借:短期借款/長期借款 貸:銀行存款 （9）發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時，如為購入外幣 借;銀行存款(外幣賬戶 貸:銀行存款(人民幣賬戶) 貸:籌資費用(差額)(10)如為賣出外幣 借:銀行存款(人民幣賬戶 貸:銀行存款(外幣賬戶) 貸:籌資費用(差額) （11）年末折算人民幣時 差額作為匯兌損益計入當(dāng)期費用 若屬于資本化期間，計入“在建工程” 3.其他貨幣資金 （1）民間非營利組織將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （2）收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時 借：存貨 貸：其他貨幣資金 （3）將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 （4）民間非營利組織在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后 借：其他貨幣資金 貸:銀行存款 （5）民間非營利組織使用銀行匯票后 借:存貨 貸：其他貨幣資金 （6）如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 （7）民間非營利組織向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （8）民間非營利組織使用銀行本票后 借：存貨 貸：其他貨幣資金 （9）因本票超過付款期等原因而要求退款時 借：銀行存款貸：其他貨幣資金 （10）民間非營利組織應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （11）民間非營利組織用信用卡購物或支付有關(guān)費用 借：有關(guān)科目 貸：其他貨幣資金 （12）民間非營利組織信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （13）民間非營利組織向銀行交納保證金 借：其他貨幣資金 貸:銀行存款 （14）根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額 借：存貨 貸：其他貨幣資金 銀行存款 （15）民間非營利組織向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （16）購買股票、債券等時 借：短期投資 貸：其他貨幣資金 4.短期投資 （1）短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量，以現(xiàn)金購入的短期投資，按照實際支付的 全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用作為其投資成本 借:短期投資 貸：銀行存款 （2）如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的 債券利息。 借：短期投資 其他應(yīng)收款 貸：銀行存款（3）接受捐贈的短期投資。 借:短期投資 貸：捐贈收入 （4）收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：短期投資 （5）實際收到在購買時已記入“其他應(yīng)收款”科目的利息或現(xiàn)金股利時 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （6）出售短期投資或到期收回債券本息 借：銀行存款 短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資 其他應(yīng)收款 投資收益（差額） 5.短期投資跌價準(zhǔn)備 （1）如果短期投資的期末市價低于賬面價值 借：管理費用—短期投資跌價損失 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 （2）如果以前期間已計提跌價準(zhǔn)備的短期投資的價值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即短期投資的期末 市價高于賬面價值。 借：短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：管理費用——短期投資跌價損失 6.應(yīng)收票據(jù) （1）因銷售商品、提供服務(wù)等收到開出、承兌的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入、提供服務(wù)收入 （2）收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時。 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 （3）持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知。 借：銀行存款 籌資費用（差額） 貸：應(yīng)收票據(jù) （4）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的民間非營利組 織收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時。 借：應(yīng)收賬款 貸銀行存款 （5）如果申請貼現(xiàn)的民間非營利組織的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時 借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款 （6）將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，已取得所需物資時 借：存貨 貸：應(yīng)收票據(jù) 銀行存款（可能在借方） （7）應(yīng)收票據(jù)到期時，收回應(yīng)收票。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) （8）應(yīng)收票據(jù)到期時，因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款 憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) （9）如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時。 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) （10）如果應(yīng)收票據(jù)為帶息票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到期時 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：籌資費用 （11）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息， 其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當(dāng)期的籌資費用。 借：銀行存款 貸：籌資費用 7.應(yīng)收賬款 （1）發(fā)生應(yīng)收賬款時 借：應(yīng)收賬款 貸：會費收入/提供服務(wù)收入/商品銷售收入 （2）收回應(yīng)收賬款時借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 （3）如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時。 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 （4）按照無法收回的應(yīng)收賬款金額. 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （5）如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回. 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 8.其他應(yīng)收款 （1）對外進行短期或長期股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利,購入股票時，如果實際支付的價款中 包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利. 借：短期投資/長期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 （2）對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或 分派利潤時. 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益/長期股權(quán)投資 （3）實際收到的現(xiàn)金股利或利潤. 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （4）對外進行短期或長期債權(quán)投資應(yīng)收取的利息，購入債券，如果實際支付的價款中包含 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 借：短期投資/長期債權(quán)投資 其他應(yīng)收款 貸:銀行存款（5）分期付息、到期還本的債券以及分期付息的其他長期債權(quán)投資持有期間，已到付息 期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時。 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益 （6）實際收到的利息。 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （7）發(fā)生的其他各項應(yīng)收、暫付款項等 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金/銀行存款 (8)收回(7)各項款項時 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸: 其他應(yīng)收款 （9）對于確實無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后, 無法收回的其他應(yīng)收款金額. 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：其他應(yīng)收款 （10）如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回。 借：其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 9.壞賬準(zhǔn)備 （1）提取壞賬準(zhǔn)備時。 借：管理費用——壞賬損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 （2）沖減壞賬準(zhǔn)備時. 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費用——壞賬損失 （3）對于確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后。 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 （4）如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項在以后期間又收回.借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時， 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 10.預(yù)付賬款 （1）因購貨而預(yù)付款項時. 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （2）收到所購貨物時。 借：存貨 銀行存款（退回） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（補付） （3）如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等 原因已無望再收到所購貨物的。 借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)付賬款 11.存貨 （1）存貨在取得時，外購的存貨 借：存貨 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （2）自行加工或委托加工完成的存貨。 借：存貨 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付工資 （3）接受捐贈的存貨. 借:存貨 貸：捐贈收入 （4）存貨在發(fā)出時，業(yè)務(wù)活動過程中領(lǐng)用存貨。 借：管理費用 貸：存貨 （5）對外出售或捐贈存貨. 借：業(yè)務(wù)活動成本 貸：存貨（6）如為存貨盤盈。 借：存貨 貸：其他收入 （7）如為存貨盤虧或者毀損。 借：管理費用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 貸：存貨 12.存貨跌價準(zhǔn)備 （1）如果存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于賬面價值. 借：管理費用——存貨跌價損失 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 （2）如果以前期間已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即存貨的期末可變現(xiàn)凈 值高于賬面價值。 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：管理費用——存貨跌價損失 13．待攤費用 （1）發(fā)生待攤費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付租金時. 借：待攤費用 貸：現(xiàn)金/銀行存款 （2）按照受益期限分期平均攤銷時. 借：管理費用 貸：待攤費用 14．長期股權(quán)投資 （1）長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本作為初始投資成本， 以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資。 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款 （2）如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，則按照實際支付的全部價 款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額作為其初始投資成本。 借：長期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 （3）接受捐贈的長期股權(quán)投資。 借：長期股權(quán)投資貸：捐贈收入 （4）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時。 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益 （5）實際收到現(xiàn)金股利或利潤時。 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （6）期末，按照應(yīng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份 額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，如被投資單位實現(xiàn)凈利潤。 借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益 （7）如被投資單位發(fā)生凈虧損。 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 （8）被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時。 借：其他應(yīng)收款 貸：長期股權(quán)投資 （9）在實際收到現(xiàn)金股利或利潤時。 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （10）處置長期股權(quán)投資時。 借：銀行存款 長期投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 投資收益（差額，可能在借方） （11）改變投資目的，將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按短期股權(quán)投資的成本 與市價孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價值作為長期股權(quán)投資的成本。 借：長期股權(quán)投資 短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資 貸：管理費用（差額，可能在借方） 15.長期債權(quán)投資 （1）以現(xiàn)金購入的長期債權(quán)投資.借：長期股債投資 貸：銀行存款 （2）如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息。 借：長期股債投資 其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 （3）接受捐贈的長期債權(quán)投資. 借：長期股債投資 貸：捐贈收入 （4）長期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價值與票面利率按期計算確認(rèn)利息收入，如為 到期一次還本付息的債券投資。 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 （5）如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資. 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益 （6）長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額。如初始投資成本高于債券面 值。 借：投資收益 貸：長期股債投資 （7）如初始投資成本低于債券面值. 借：長期股債投資 貸：投資收益 （8）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時。 借：長期股權(quán)投資 現(xiàn)金/銀行存款 貸：長期股債投資 （9）處置長期債權(quán)投資時。 借：銀行存款 長期投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股債投資 應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款 投資收益（差額，可能在借方） （10）改變投資目的，將短期債權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期債權(quán)投資。 借：長期股債投資 短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資 管理費用 16．長期投資減值準(zhǔn)備 （1）如果長期投資的期末可收回金額低于賬面價值。 借：管理費用—長期投資減值損失 貸：長期投資減值準(zhǔn)備 （2）如果以前期間已計提減值準(zhǔn)備的長期投資價值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即長期投資的期末可 收回金額高于賬面價值。 借：長期投資減值準(zhǔn)備 貸：管理費用—長期投資減值損失 17．固定資產(chǎn) （1）外購的固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （2）自行建造的固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （3）融資租入的固定資產(chǎn)。 借：融資租入固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款 （4）接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：捐贈收入 （5）按月提取固定資產(chǎn)折舊時。 借：存貨—生產(chǎn)成本/管理費用 貸：累計折舊 （6）發(fā)生后續(xù)支出時。 借：在建工程/固定資產(chǎn) 管理費用 貸：銀行存款 銀行存款 （7）固定資產(chǎn)出售、報廢或者毀損，或以其他方式處置時。 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （8）如為固定資產(chǎn)盤盈。 借：固定資產(chǎn) 貸：其他收入 （9）如為固定資產(chǎn)盤虧。 借：管理費用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 18.累計折舊 （1）按月計提固定資產(chǎn)折舊時。 借：存貨—生產(chǎn)成本/管理費用 貸：累計折舊 19.在建工程 （1）自營工程，領(lǐng)用材料物資時 借：在建工程 貸：存貨 （2）自營工程，發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資時。 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資 （3）自營工程，工程應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟乃?、電等其他費用。 借：在建工程 貸：銀行存款 （4）出包工程，按照合同規(guī)定向承包商預(yù)付工程款、備料款時。 借：在建工程 貸：銀行存款 （5）出包工程，與承包商辦理工程價款結(jié)算時。 借：在建工程 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （6）出包工程，在建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費等。 借：在建工程貸：銀行存款 （7）為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費用，在允許資本化的期間內(nèi)。 借：在建工程 貸：長期借款 （8）出售在建工程，在建工程報廢、毀損或者以其他方式處置在建工程時。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：在建工程 （9）所購建的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)時 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 20.文物文化資產(chǎn) （1）外購的文物文化資產(chǎn)。 借：文物文化資產(chǎn) 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （2）接受捐贈的文物文化資產(chǎn)。 借：文物文化資產(chǎn) 貸：捐贈收入 （3）出售文物文化資產(chǎn)，文物文化資產(chǎn)毀損或者以其他方式處置文物文化資產(chǎn)時。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：文物文化資產(chǎn) （4）如為文物文化資產(chǎn)盤盈。 借：文物文化資產(chǎn) 貸：其他收入 （5）如為文物文化資產(chǎn)盤虧. 借：管理費用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 貸：文物文化資產(chǎn) 21.固定資產(chǎn)清理 （1）所處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時. 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）清理過程中發(fā)生的費用和相關(guān)稅金。 借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 （3）收回所處置固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等。 借：銀行存款 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理等科目 （4）固定資產(chǎn)清理后的凈收益. 借：固定資產(chǎn)清理 貸：其他收入 （5）固定資產(chǎn)清理后的凈損失. 借：其他費用 貸：固定資產(chǎn)清理 22.無形資產(chǎn) （1）接受捐贈的無形資產(chǎn)。 借：無形資產(chǎn) 貸：捐贈收入 （2）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)。 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 （3）依法取得前，在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福 利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等直接計入當(dāng)期費用。 借：管理費用 貸：銀行存款 （4）無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。 借：管理費用 貸：無形資產(chǎn) （5）出售或以其他方式處置無形資產(chǎn)。 借：銀行存款 其他費用 貸：無形資產(chǎn) 其他收入 23.受托代理資產(chǎn) （1）收到受托代理資產(chǎn)時。 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債 （2）轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)。 借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn) 負(fù)債類 1.短期借款 （1）借入各種短期借款時. 借：銀行存款 貸：短期借款 （2）發(fā)生短期借款利息時. 借：籌資費用 貸：預(yù)提費用/銀行存款 （3）歸還借款時. 借：短期借款 貸：銀行存款 2.應(yīng)付票據(jù) （1）因購買材料、商品和接受服務(wù)等開出、承兌商業(yè)匯票時。 借：存貨 貸：應(yīng)付票據(jù) （2）以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時。 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) （3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時. 借：籌資費用 貸：銀行存款 （4）應(yīng)付票據(jù)到期，收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時。 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 （5）如無力支付票款. 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款 （6）如果為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在期末或到期時計算應(yīng)付利息. 借：籌資費用 貸：應(yīng)付票據(jù) 3.應(yīng)付賬款 （1）發(fā)生應(yīng)付賬款時。 借：存貨/管理費用 貸：應(yīng)付賬款 （2）償付應(yīng)付賬款時。 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （3）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時。 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) （4）確實無法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款。 借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入 4.預(yù)收賬款 （1）向購貨單位預(yù)收款項時。 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 （2）確認(rèn)收入時。 借：預(yù)收賬款 貸：商品銷售收入 銀行存款（可能在借方） 5.應(yīng)付工資 （1）支付工資時。 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金/銀行存款 （2）從應(yīng)付工資中扣還的各種款項（代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等）。 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)交稅金 （3）期末，應(yīng)當(dāng)將本期應(yīng)付工資進行分配，行政管理人員的工資。 借：管理費用 貸：應(yīng)付工資 （4）應(yīng)當(dāng)記入各項業(yè)務(wù)活動成本的人員工資.借：業(yè)務(wù)活動成本/存貨—生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付工資 （5）應(yīng)當(dāng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資. 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資 6.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅 （1）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。 借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用 發(fā)票做相反的會計分錄。 借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 貸：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） （3）一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項 稅額中抵。 借：固定資產(chǎn)/在建工程 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （4）尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額 （5）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣 進項稅額的應(yīng)稅項目的。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額) 貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 7.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金 （1）交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 8.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 （1）月度終了，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未 交增值稅”明細(xì)科目。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 9.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-減免稅款 （1）當(dāng)期直接減免的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：營業(yè)外收入—政府補助等 （2）按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技 術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：管理費用 10.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 （1）銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額) （2）發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額) 主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 （3）按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅 義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納 稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)。 借：應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額) （4）發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)的會計 處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅 額），（小規(guī)模納稅人應(yīng)計入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目） 借：應(yīng)付職工薪酬/利潤分配 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （5）在建工程使用本小企業(yè)的產(chǎn)品或商品。 借：在建工程 貸：庫存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅 （1）未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應(yīng)收 出口退稅額。 借：應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） （2）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進項 稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） （3）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅 額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退 稅款時。 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 12.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 （1）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅 方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度 規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后。 借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （2）未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，退稅額低于購進時取得的增值稅 專用發(fā)票上的增值稅額的差額時，或?qū)嵭小懊?、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨 物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票 上的增值稅額的差額。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （3）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認(rèn)證進項 稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。 借：待處理財產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出) （4）納入營改增試點當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不 動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。 借：應(yīng)交稅金—增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 13.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 （1）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進項 稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 14.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 （1）月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入 “未 交增值稅”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 （2）對于當(dāng)月多交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 15.應(yīng)交稅金-銷項稅額抵減 （1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定小企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本 費用允許扣減銷售額的。 借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （2）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且發(fā)生納稅義務(wù)。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工 16.應(yīng)交稅金-未交增值稅 （1）月度終了，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未 交增值稅”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 （2）對于當(dāng)月多交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （3）小企業(yè)交納以前期間未交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：銀行存款 17.應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅?（1）需要交納消費稅的物資。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 （2）將應(yīng)交納消費稅的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)。 借：在建工程/管理費用 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 （3）需要交納消費稅的委托加工物資（受托加工或翻新改制金銀首飾除外），受托方代收 代繳稅款。 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 （4）因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，向委托方交貨時。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 （5）委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 （6）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、 贊助。 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 （7）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于廣告。 借：銷售費用 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 （8）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于職工福利、獎勵。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 （9）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本。 借：材料采購/在途物資/庫存商品/固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 18.應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 （1）計提營業(yè)稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 （2）出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 （3）交納營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金- 應(yīng)交營業(yè)稅 19.應(yīng)交稅金-資源稅 （1）計提應(yīng)納的資源稅時。 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 （2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅。 借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 企業(yè)按規(guī)定實際繳納資源稅稅款時。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 （3）收購未稅礦產(chǎn)品。 借：材料采購/在途物資 貸：銀行存款 （4）按代扣代繳的資源稅稅額。 借：材料采購/在途物資 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 （5）按照稅法規(guī)定，納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的 已納稅額準(zhǔn)予扣除。小企業(yè)在購入液體鹽時。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 材料采購/在途物資/原材料 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （6）液體鹽加工成固體鹽出售時，按計算出的固體鹽應(yīng)交繳的資源稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 （7）將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅后的差額上交時。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 （8）交納的資源稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 20.應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 （1）應(yīng)交的所得稅。 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅 （2）交納企業(yè)所得稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 21.應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 （1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在 “固定資產(chǎn)”科目核算時。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 （2）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算時。 借：銀行存款 累計攤銷 營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入-非流動資產(chǎn)處置凈收益 （3）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營小企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 （4）交納土地增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 22.應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 （1）應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 （2）交納城市維護建設(shè)稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：銀行存款 23.應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的房產(chǎn)稅. 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 （2）交納的房產(chǎn)稅。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款等 24.應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅. 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 （2）交納的城鎮(zhèn)土地使用稅貸記銀行存款等科目。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市城鎮(zhèn)使用稅 貸：銀行存款等 25.應(yīng)交稅金-應(yīng)交車船使用稅 （1）按規(guī)定計算應(yīng)繳的車船使用稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交車船使用稅 （2）交納的車船使用稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交車船使用稅 貸：銀行存款等 26.應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅 （1）按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅 （2）交納的個人所得稅， 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款等 27.教育費附加 （1）教育費附加是按增值稅額的 3%提取的提取時。 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金----教育費附加 （2）月底結(jié)轉(zhuǎn)時。 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （3）繳納時。借：應(yīng)交稅金----教育費附加 貸：銀行存款 28.地方教育費附加 （1）應(yīng)交的地方教育附加費。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交地方教育附加費 （2）交納地方教育附加費。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交地方教育附加費 貸：銀行存款 29.礦產(chǎn)資源補償費 （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的礦產(chǎn)資源補償費。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費 （2）交納的礦產(chǎn)資源補償費。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費 貸：銀行存款 30.排污費 （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的排污費。 借：營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交排污費 （2）交納的排污費. 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交排污費 貸：銀行存款等 31.印花稅 （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的印花稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交印花稅 （2）交納的印花稅。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交印花稅 貸：銀行存款等 32.預(yù)交增值稅 （1）預(yù)繳增值稅時。 借：應(yīng)交稅金-預(yù)交增值稅 貸：銀行存款 （2）月末，應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。 借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-預(yù)交增值稅 33.應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額 （1）一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項 稅額中抵扣。 借：固定資產(chǎn)/在建工程 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （2）尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額 （3）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認(rèn)證進項 稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的。 借：待處理財產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額 （4）一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，對 于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進項稅額。 借：應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 34.應(yīng)交稅金-待認(rèn)證進項稅額 （1）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn) 借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進項稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。 借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 貸：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進項稅額 （3）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅 方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度 規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時。借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進項稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （4）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認(rèn)證進項 稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。 借：待處理財產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進項稅額 35.應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項稅額 （1）按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅 義務(wù)發(fā)生時點的。 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額 （2）待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅金 —簡易計稅”科目。 借：應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額/應(yīng)交稅金—簡易計稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額) （3）營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義 務(wù)時點時。 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額 36.應(yīng)交稅金-增值稅留抵稅額 （1）納入營改增試點當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)不動 產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。 借：應(yīng)交稅金—增值稅留抵稅額 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （2）待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)交稅金—增值稅留抵稅額 37.應(yīng)交稅金-簡易計稅 （1）銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應(yīng)交稅金—簡易計稅 （2）按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅 義務(wù)發(fā)生時點。 借：應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額 貸：應(yīng)交稅金—簡易計稅 （3）發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)的會計 處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅 額）。 借：應(yīng)付職工薪酬/利潤分配 貸：應(yīng)交稅金—簡易計稅 （4）按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定小企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的。 借：主營業(yè)務(wù)收入/存貨/工程施工 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （5）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時。 借：應(yīng)交稅金—簡易計稅 貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工 38.應(yīng)交稅金-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 （1）金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益。如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則作相反的會計分錄。 借：投資收益 貸：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 （2）交納增值稅時。 借：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 （3）年末，本科目如有借方余額。 借：投資收益 貸：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 39.應(yīng)交稅金-代扣代交增值稅 （1）境內(nèi)一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金 額。 借：生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應(yīng)交稅金—進項稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 應(yīng)交稅金—代扣代交增值稅 （2）實際繳納代扣代繳增值稅時。 借：應(yīng)交稅金—代扣代交增值稅貸：銀行存款 40. 其他應(yīng)付款 （1）發(fā)生的各項應(yīng)付、暫收款項。 借：銀行存款/管理費用。 貸：其他應(yīng)付款 （2）支付款項時。 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 41. 預(yù)提費用 （1）按照規(guī)定預(yù)提計入本期費用時。 借：管理費用 貸：預(yù)提費用 （2）實際支出時。 借：預(yù)提費用 貸：銀行存款 42. 預(yù)計負(fù)債 （1）確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時。 借：管理費用 貸：預(yù)計負(fù)債 （2）實際償付負(fù)債時。 借：預(yù)計負(fù)債 貸：銀行存款 （3）轉(zhuǎn)回預(yù)計負(fù)債時。 借：預(yù)計負(fù)債 貸：管理費用 43. 長期借款 （1）借入長期借款時。 借：銀行存款 貸：長期借款 （2）發(fā)生的借款費用。 借：籌資費用 貸：長期借款 （3）如為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費用，在允許資本化的期間內(nèi)。 借：在建工程 貸：長期借款 （4）歸還長期借款時。 借：長期借款 貸：銀行存款 44.長期應(yīng)付款 （1）發(fā)生長期應(yīng)付款時。 借：有關(guān)科目 貸：長期應(yīng)付款 （2）支付長期應(yīng)付款項時。 借：長期應(yīng)付款 貸：銀行存款 45.受托代理負(fù)債 （1）收到受托代理資產(chǎn)。 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債 （2）轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn). 借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)類 1.非限定性凈產(chǎn) （1）期末，將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。 借：捐贈 收入—非限定性收入/會費收入—非限定性收入/ 提供服務(wù)收入—非限定性收入/政府補助收入——非限定性收入/ 商品銷售收入—非限定性收入/投資收益—非限定性收入/ 其他收入——非限定性收入 貸:非限定性資產(chǎn) 同時，將各費用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。 借：非限定性資產(chǎn) 貸：業(yè)務(wù)活動成本/管理費用/籌資費用/其他費用 （2）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn) 為非限定性凈資產(chǎn)。 借：限定性凈資產(chǎn)貸：非限定性資產(chǎn) 2.限定性凈資產(chǎn) （1）期末，將各收入類科目所屬“限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借：捐贈收 入—限定性收入/政府補助收入—限定性收入 貸：限定性凈資產(chǎn) （2）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn) 為非限定性凈資產(chǎn). 借：限定性凈資產(chǎn) 貸：非限定性凈資產(chǎn) 收入費用類 1.捐贈收入 （1）接受的捐贈。 借：現(xiàn)金/銀行存款/短期投資/存貨/長期股權(quán)投資/長期債權(quán)投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸： 捐贈收入-限定性收入/捐贈收入-非限定性收入 （2）對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時 義務(wù)時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時）。 借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款 （3）如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈 收入。 借：捐贈收入-限定性收入 貸：捐贈收入-非限定性收入 （4）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。 2.會費收入 （1）向會員收取會費。 借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：會費收入-非限定性收入/會費收入-非限定性收入 （2）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：會費收入-非限定性收入 貸：會費收入-非限定性凈資產(chǎn) （3）如果存在限定性會費收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。 借：會費收入-限定性收入貸：會費收入-限定性凈資產(chǎn) 3.提供服務(wù)收入 （1）提供服務(wù)取得收入時. 借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：提供服務(wù)收入 預(yù)收賬款 （2）在以后期間確認(rèn)提供服務(wù)收入時。 借：預(yù)收賬款 貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入/提供服務(wù)收入-限定性收入 （3）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：提供服務(wù)收入-非限定性收入 貸：非限定性凈資產(chǎn) 4.政府補助收入 （1）接受的政府補助 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：政府補助收入-限定性收入/：政府補助收入-非限定性收入 （2）對于接受的附條件政府補助，如果民間非營利組織存在需要償還全部或部分政府補助 資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足政府補助所附條件而必須退還部分政府 補助時），按照需要償還的金額。 借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款 （3）如果限定性政府補助收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性 捐贈收入. 借：政府補助收入-限定性收入 貸：政府補助收入-非限定性收入 （4）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn) 借：政府補助收入-限定性收入 政府補助收入-非限定性收入 貸：限定性凈資產(chǎn) 非限定性凈資產(chǎn) 5.商品銷售收入 （1）銷售商品取得收入時 借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款 貸：商品銷售收入-非限定性收入（如果是限定性的，貸記本科目限定性收入）預(yù)收賬款 （2）在以后期間確認(rèn)商品銷售收入時。 借：預(yù)收賬款 貸：商品銷售收入-非限定性收入（如果是限定性的，貸記本科目限定性收入） （3）銷售退回，是指民間非營利組織售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā) 生的退貨。銷售退回應(yīng)當(dāng)分別情況處理： A.未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不需要進行會計處理。 B.已確認(rèn)收入的銷售商品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的商品銷售收入、商品銷售 成本等。 借：商品銷售收入 存貨 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 業(yè)務(wù)活動成本 C.報告期間資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告期間或以前期間的銷售 退回，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項處理，調(diào)整報告期間會計報表的相關(guān)項 目。 借：非限定性凈資產(chǎn)（如果屬于限定性收入則是限定性凈資產(chǎn)） 存貨 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 非限定性凈資產(chǎn) （4）現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時直接計入當(dāng)期籌資費用。 借：銀行存款 籌資費用 貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) （5）購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當(dāng)期的籌資費用。 借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 貸：籌資費用 銀行存款 （5）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：商品銷售收入 貸：非限定性凈資產(chǎn) （6）如果存在限定性商品銷售收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。 借：商品銷售收入 貸：限定性凈資產(chǎn) 6.投資收益 （1）短期投資。出售短期投資或到期收回債券本息。 借：銀行存款 短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資 其他應(yīng)收款 投資收益（差額，可能在借方） （2）長期股權(quán)投資。采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時。 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益 （3）長期股權(quán)投資。采用權(quán)益法核算的，在期末。 借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益 （4）如被投資單位發(fā)生凈虧損. 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 （5）處置長期股權(quán)投資時。 借：銀行存款 長期投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 投資收益（差額，可能在借方） （6）長期債權(quán)投資。長期債權(quán)投資持有期間的到期一次還本付息的債券投資， 借：長期債 權(quán)投資—債券投資（應(yīng)收利息） 貸：長期債券投資 （7）如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資. 借：其他應(yīng)收款 貸：長期債券投資 （8）長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直 線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時攤銷，如初始投資成本高于債券面值。 借：長期債券投資 貸：長期債權(quán)投資（9）如初始投資成本低于債券面值. 借：長期股權(quán)投資 貸：長期債券投資 （10）處置長期債權(quán)投資時. 借：銀行存款 長期投資減值準(zhǔn)備 貸：長期債權(quán)投資 其他應(yīng)收款/長期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)收利息） 長期債券投資（差額，可能在借方） （11）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：長期債券投資 貸：非限定性凈資產(chǎn) （12）如果存在限定性投資收益. 借：長期債券投資 貸：限定性凈資產(chǎn) 7.其他收入 （1）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤盈的，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后。 借：現(xiàn)金/存貨/固定資產(chǎn)/文物文化資產(chǎn) 貸：其他收入-非限定性收入/其他收入-限定性收入 （2）對于固定資產(chǎn)處置凈收入。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：其他收入 （3）對于無形資產(chǎn)處置凈收入. 借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 其他收入 （4）確認(rèn)無法支付的應(yīng)付款項. 借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入 （5）在非貨幣性交易中收到補價情況下應(yīng)確認(rèn)的損益. 借：有關(guān)科目 貸：其他收入 （6）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn). 借：其他收入貸：非限定性凈資產(chǎn)/限定性凈資產(chǎn) 8.業(yè)務(wù)活動成本 （1）發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本. 借：業(yè)務(wù)活動成本 貸：現(xiàn)金/銀行存款/存貨/應(yīng)付賬款 （2）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn). 借:非限定性凈資產(chǎn) 貸:業(yè)務(wù)活動成本 9.管理費用 （1）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤虧，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后。 借：管理費用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 累計折舊 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目 （2）對于因提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。 借：管理費用 貸：相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。 （3）沖減或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備. 借：相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目 貸：管理費用 （4）提取行政管理用固定資產(chǎn)折舊. 借：管理費用 貸：累計折舊 （5）無形資產(chǎn)攤銷時. 借：管理費用 貸：無形資產(chǎn) （6）發(fā)生的應(yīng)歸屬于管理費用的應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。 借：管理費用 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)交稅金 （7）對于因確認(rèn)預(yù)計負(fù)債而確認(rèn)的損失。 借：管理費用 貸：預(yù)計負(fù)債 （8）發(fā)生的其他管理費用。 借：管理費用貸：現(xiàn)金/銀行存款 （9）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：管理費用 貸：非限定性凈資產(chǎn) 10.籌資費用 （1）發(fā)生的籌資費用。 借：籌資費用 貸：預(yù)提費用/銀行存款/長期借款 （2）發(fā)生的應(yīng)沖減籌資費用的利息收入、匯兌收益。 借：銀行存款/長期借款 貸：籌資費用 （3）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：非限定性凈資產(chǎn) 貸：籌資費用 11.其他費用 （1）發(fā)生的固定資產(chǎn)處置凈損失。 借：其他費用 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）發(fā)生的無形資產(chǎn)處置凈損失。 借：銀行存款 其他費用 貸：無形資產(chǎn) （3）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：非限定性凈資產(chǎn) 貸：其他費用